Otázka: Bankovnictví a cenné papíry
Předmět: Účetnictví (Finance)
Přidal(a): didisceramo
Cenné papíry
- dlouhodobé – skupina 06 a 473 (dluhopisy)
- krátkodobé – 25. skupina
- vyjadřuje pohledávku majitele za tím, kdo ho vydal
Druhy cenných papírů:
- listinná podoba
- zaknihovaná podoba – v elektronické podobě a jsou evidovány v centrálním depozitáři cenných papírů
Podle toho, co z nich plyne:
- majetkové CP (akcie, podílové listy)
- úvěrové (dluhové) – směnky, dluhopisy, státní pokladniční poukázky atd.
(+ úrok, ten není na směnce)
Z hlediska času
- krátkodobé – splatnost do 1 roku
- dlouhodobé – splatnost delší než 1 rok
Hodnota cenného papíru:
- nominální (jmenovitá)
- u cenných papírů v listinné podobě je na cenném papíru vytištěná
- tržní hodnota
- ta, za kterou se CP nakupuje a prodává
Směnky
- Patří mezi cenné papíry
- Směnka k inkasu →moje pohledávka, odběratel zaplatí mě
- Směnka k úhradě → můj závazek, já platím dodavateli
- patří mezi úvěrové cenné papíry
- funkce směnek:
- je platebním prostředkem – umožňuje platbu odložit, k tomu musí být vyměřen směnečný úrok, který je součástí směnečné částky
- z pohledu věřitele se jedná o směnku k inkasu
- z pohledu dlužníka se jedná o směnku k úhradě
- jsou cenným papírem
- krátkodobým (splatný do 1 roku)
- dlouhodobým (nad 1 rok)
- zajišťovací prostředek (banka vystaví prázdnou směnku, když si bereme úvěr)
- směnka vlastní
- zaplatím
- vystavuje dlužník
- zavazuje se, že zaplatí částku na směnce uvedenou
- vystavuje věřitele, kde přikazuje směnečníkovi (zaplaťte) částku na směnce uvedenou
- pokud bude formulace „na můj řad vlastní“ -> 2 firmy
- pokud bude napsáno jen „na řad“ -> může být i 3. osoba
- směnečník (dlužník) musí směnku podepsat (akceptovat), že souhlasí se směnečným závazkem – jinak neplatí
- směnečná částka = hodnota pohledávky/závazku + směnečný úrok -> úrok není na směnce vidět
- směnečný úrok = pohledávka (závazek) /100 * úroková sazba * měsíce /12 (dny /360) – jen u krátkodobých
- eskont směnky
- prodej směnky před dnem splatnosti bance, banka si strhává diskont (úrok) + bankovní poplatky
- do doby splatnosti směnky poskytuje tzv. eskontní úvěr
Směnka k inkasu
- použijeme, když budeme mít pohledávku
- účet 258 – aktivní
- účtujeme pouze krátkodobé směnky k inkasu (dlouhodobý fin. Majetek 06 – 069 atd.)
FAV za služby odběrateli 311 / 602
- Úhrad FAV směnkou 258 / 311
- Úrok ze směnky (výnos) 258 / 662
- Úhrada směnky 221 / 258
Předložení směnky bance
- Předání směnky bance 313 / 258
- Vrácení směnky bankou 258 /313
Poskytnutí eskontního úvěru na základě směnky
- Předání směnky bance 313 / 258
- Avízo o úhradě směnky 232 / 313
- (avízo=papír, kde banka oznamuje, že je vše splaceno)
- Poskytnutí eskontního úvěru 221 / 232
Avízo o neuhrazené směnce
- Splátka eskontního úvěru 231 / 221
- Vrácení směnky 258 / 313
Směnka k úhradě
- účtujeme z pohledu dlužníka – v roli odběratele – kupujícího
- používáme na úhradu závazků
- krátkodobé směnky k úhradě evidujeme na 322 -> pasivum
- úrok ze směnky je pro firmu náklad, protože ho bude platit
- FAP za služby 518 / 321
- Úhrada FAP směnkou 321 / 322
- Úrok ze směnky (náklad) 562 / 322
- Úhrada směnky 322 / 221
Vydané=emitované dluhopisy
- Dluhopis = cenný papír (úvěrové)
- Vydání dluhopisů souvisí se získáváním finančních prostředků
- Abychom mohli vydat dluhopisy, musíme mít povolení od ČNB a ministerstva financí
- emitent si sám opatřuje peněžní prostředky a zavazuje se, že ke dni splatnosti odkoupí dluhopisy zpět a zaplatí úrok navíc
- krátkodobé 241 X dlouhodobé 473
Účtování:
- z pohledu emitenta (dlužníka)
- evidujeme na účtu
- 241 – emitované krátkodobé dluhopisy (pasivní)
- 473 – emitované dlouhodobé dluhopisy (pasivní)
- evidujeme na účtu
- emise dluhopisu 375/241
- odkoupení dluhopisu věřitelem 221/375
- odkoupení dluhopisu zpět od věřitele 241/221
- zaplacení úrokem 241/221
- z pohledu věřitele
- evidujeme na účtu
- 256 – dlouhodobé cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti (aktivní) -> krátkodobé
- 065 – dluhové cenné papíry držené do splatnosti (dlouhodobé)
- evidujeme na účtu
- nákup krátkodobého dluhopisu 256/100/221
- předpis úroku 256/200/666
- prodej dluhopisu emitentovi 221/256/100
- přijetí úroku 221/256/200
Krátkodobé cenné papíry
- Skupina 25
- Oceňují se v pořizovací ceně (cena pořízení + náklady spojené s pořízením, např. provize)
- jestli se jedná o
- krátkodobé
- dlouhodobé
- nebo o
- obchodovatelné
- neobchodovatelné
- účet 251
- aktivní účet
- evidujeme zde cenné papíry (nakoupené) se kterými obchodujeme na finančních trzích -> transakce proběhne do 1 roku
- při nákupu cenných papírů používáme pořizovací cenu
- při prodeji používáme prodejní cenu
Nákup/ pořízení KFM
- Nákup KFM 259 / 211,221
- Provize z obchodu s CP 259 / 211,221
- Zařazení do KFM 251,253,256 / 259
Prodej KFM
- Prodej KFM 221,211 / 661
- Úbytek KFM 561 / 251,253,256
Výnos z vlastnění KFM
- Podíl na zisku (dividenda) 221 / 666
- Získáváme již zdaněné v HV se odečítají
Dlouhodobé cenné papíry
- termínované vklady se splatností nad 1 rok
- společnost si je kupuje
- bude pro mě znamenat dlouhodobý fin. majetek
- 061, 062, 063 -> různé podíly ve firmě – vedlejší pořizovací náklady můžeme zaúčtovat přímo na ně na MD
- nebo využijeme účet 043 – pořízení DFM
dlouhodobý finanční majetek
Vliv ve společnosti:
- Rozhodující → více než 50% akcií v jiné společnosti
- Podstatný → 20-50% akcií v jiné společnosti
- Neobchodovatelné → méně než 20%
Účtování:
- nákup CP (PC+vedlejší N) 043 / 221,211,379
- převzetí CP do evidence 061,062,063 / 043
- prodej CP 221,211,378 / 661
- podíly na CP (zdaněné) 221,211,378 / 665
- získáváme již zdaněné, v HV se odečítají
- úbytek prodaných CP 561 / 061,062,063
Další podobné materiály na webu: