Cenné papíry a jejich účtování – účetnictví

 

   Otázka: Bankovnictví a cenné papíry

   Předmět: Účetnictví (Finance)

   Přidal(a): didisceramo

 

 

Cenné papíry

  • dlouhodobé – skupina 06 a 473 (dluhopisy)
  • krátkodobé – 25. skupina
  • vyjadřuje pohledávku majitele za tím, kdo ho vydal

 

Druhy cenných papírů:

  • listinná podoba
  • zaknihovaná podoba – v elektronické podobě a jsou evidovány v centrálním depozitáři cenných papírů

 

Podle toho, co z nich plyne:

  • majetkové CP (akcie, podílové listy)
  • úvěrové (dluhové) – směnky, dluhopisy, státní pokladniční poukázky atd.
    (+ úrok, ten není na směnce)

 

Z hlediska času

  • krátkodobé – splatnost do 1 roku
  • dlouhodobé – splatnost delší než 1 rok

 

Hodnota cenného papíru:

  • nominální (jmenovitá)
    • u cenných papírů v listinné podobě je na cenném papíru vytištěná
  • tržní hodnota
    • ta, za kterou se CP nakupuje a prodává

 

Směnky

  • Patří mezi cenné papíry
    • Směnka k inkasu →moje pohledávka, odběratel zaplatí mě
    • Směnka k úhradě → můj závazek, já platím dodavateli
  • patří mezi úvěrové cenné papíry
  • funkce směnek:
    • je platebním prostředkem – umožňuje platbu odložit, k tomu musí být vyměřen směnečný úrok, který je součástí směnečné částky
  • z pohledu věřitele se jedná o směnku k inkasu
  • z pohledu dlužníka se jedná o směnku k úhradě
  • jsou cenným papírem
    • krátkodobým (splatný do 1 roku)
    • dlouhodobým (nad 1 rok)
  • zajišťovací prostředek (banka vystaví prázdnou směnku, když si bereme úvěr)
  • směnka vlastní
    • zaplatím
    • vystavuje dlužník
    • zavazuje se, že zaplatí částku na směnce uvedenou
    • vystavuje věřitele, kde přikazuje směnečníkovi (zaplaťte) částku na směnce uvedenou
    • pokud bude formulace „na můj řad vlastní“ -> 2 firmy
    • pokud bude napsáno jen „na řad“ -> může být i 3. osoba
    • směnečník (dlužník) musí směnku podepsat (akceptovat), že souhlasí se směnečným závazkem – jinak neplatí

 

  • směnečná částka = hodnota pohledávky/závazku + směnečný úrok -> úrok není na směnce vidět
  • směnečný úrok = pohledávka (závazek) /100 * úroková sazba * měsíce /12 (dny /360) – jen u krátkodobých
  • eskont směnky
    • prodej směnky před dnem splatnosti bance, banka si strhává diskont (úrok) + bankovní poplatky
  • do doby splatnosti směnky poskytuje tzv. eskontní úvěr

 

Směnka k inkasu

  • použijeme, když budeme mít pohledávku
  • účet 258 – aktivní
  • účtujeme pouze krátkodobé směnky k inkasu (dlouhodobý fin. Majetek 06 – 069 atd.)

 

FAV za služby odběrateli 311 / 602

  • Úhrad FAV směnkou 258 / 311
  • Úrok ze směnky (výnos) 258 / 662
  • Úhrada směnky 221 / 258

 

Předložení směnky bance

  • Předání směnky bance 313 / 258
  • Vrácení směnky bankou 258 /313

 

Poskytnutí eskontního úvěru na základě směnky

  • Předání směnky bance 313 / 258
  • Avízo o úhradě směnky 232 / 313
    • (avízo=papír, kde banka oznamuje, že je vše splaceno)
  • Poskytnutí eskontního úvěru 221 / 232

 

Avízo o neuhrazené směnce

  • Splátka eskontního úvěru 231 / 221
  • Vrácení směnky 258 / 313

 

Směnka k úhradě

  • účtujeme z pohledu dlužníka – v roli odběratele – kupujícího
  • používáme na úhradu závazků
  • krátkodobé směnky k úhradě evidujeme na 322 -> pasivum
  • úrok ze směnky je pro firmu náklad, protože ho bude platit

 

  • FAP za služby 518 / 321
  • Úhrada FAP směnkou 321 / 322
  • Úrok ze směnky (náklad) 562 / 322
  • Úhrada směnky 322 / 221

 

Vydané=emitované dluhopisy

  • Dluhopis = cenný papír (úvěrové)
  • Vydání dluhopisů souvisí se získáváním finančních prostředků
  • Abychom mohli vydat dluhopisy, musíme mít povolení od ČNB a ministerstva financí
  • emitent si sám opatřuje peněžní prostředky a zavazuje se, že ke dni splatnosti odkoupí dluhopisy zpět a zaplatí úrok navíc
  • krátkodobé 241 X dlouhodobé 473

 

Účtování:

  • z pohledu emitenta (dlužníka)
    • evidujeme na účtu
      • 241 – emitované krátkodobé dluhopisy (pasivní)
      • 473 – emitované dlouhodobé dluhopisy (pasivní)
  1. emise dluhopisu 375/241
  2. odkoupení dluhopisu věřitelem 221/375
  3. odkoupení dluhopisu zpět od věřitele 241/221
  4. zaplacení úrokem 241/221

 

  • z pohledu věřitele
    • evidujeme na účtu
      • 256 – dlouhodobé cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti (aktivní) -> krátkodobé
      • 065 – dluhové cenné papíry držené do splatnosti (dlouhodobé)
  1. nákup krátkodobého dluhopisu 256/100/221
  2. předpis úroku 256/200/666
  3. prodej dluhopisu emitentovi 221/256/100
  4. přijetí úroku 221/256/200

 

Krátkodobé cenné papíry

  • Skupina 25
  • Oceňují se v pořizovací ceně (cena pořízení + náklady spojené s pořízením, např. provize)
  • jestli se jedná o
    • krátkodobé
    • dlouhodobé
  • nebo o
    • obchodovatelné
    • neobchodovatelné
  • účet 251
    • aktivní účet
    • evidujeme zde cenné papíry (nakoupené) se kterými obchodujeme na finančních trzích -> transakce proběhne do 1 roku
    • při nákupu cenných papírů používáme pořizovací cenu
    • při prodeji používáme prodejní cenu

 

Nákup/ pořízení KFM

  • Nákup KFM 259 / 211,221
  • Provize z obchodu s CP 259 / 211,221
  • Zařazení do KFM 251,253,256 / 259

 

Prodej KFM

  • Prodej KFM 221,211 / 661
  • Úbytek KFM 561 / 251,253,256

 

Výnos z vlastnění KFM

  • Podíl na zisku (dividenda) 221 / 666
  • Získáváme již zdaněné v HV se odečítají

 

Dlouhodobé cenné papíry

  • termínované vklady se splatností nad 1 rok
  • společnost si je kupuje
  • bude pro mě znamenat dlouhodobý fin. majetek
  • 061, 062, 063 -> různé podíly ve firmě – vedlejší pořizovací náklady můžeme zaúčtovat přímo na ně na MD
  • nebo využijeme účet 043 – pořízení DFM
    dlouhodobý finanční majetek

 

Vliv ve společnosti:

  1. Rozhodující → více než 50% akcií v jiné společnosti
  2. Podstatný → 20-50% akcií v jiné společnosti
  3. Neobchodovatelné → méně než 20%

 

Účtování:

  • nákup CP (PC+vedlejší N) 043 / 221,211,379
  • převzetí CP do evidence 061,062,063 / 043
  • prodej CP 221,211,378 / 661
  • podíly na CP (zdaněné) 221,211,378 / 665
  • získáváme již zdaněné, v HV se odečítají
  • úbytek prodaných CP 561 / 061,062,063






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: