Daně a daňová soustava – otázka z účetnictví

Otázka: Daně a daňová soustava

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): atiffa

Daň: povinná platba do státního rozpočtu

Platba:

neúčelová
neekvivalentní

Daňové principy: princip solidarity a nenávratnosti

Daně jsou nástroj přerozdělování a financování společen. potřeb

Daňová reforma 1993 a s ní souvisí další daňové principy

Spravedlnost zdanění (stejné podmínky pro všechny podnikatelské subjekty)
Všeobecnost zdanění (jedná se o plošnou působnost daní s minimem vyjímek)
Účinnost zdanění: vyznačuje Lafferova křivka
- Nastavení vhodné daňové sazby v souladu s možnostmi daňových poplatníků
Harmonizace: naší daňové soustavy a s daňovými soustavami EU

Základní daňové pojmy

Předmět daně: to čeho se daň týká

Základ daně: je částka, ze které se daň počítá

Plátce: FO, PO která má povinnost odvést daň

Poplatník: FO, PO která daň platí ze své peněženky

Daňová sazba: udává poměr daně k základu daně

Správce daně: je ten kdo daň vybírá, je to finanční úřad nebo celnice

Registrace k daním: do 30 dnů od zahájení podnikání

FÚ přidělí daňové identifikační číslo
FO – kód státu (CZ) – rodné číslo
PO – kód státu (CZ) – IČ firmy

Struktura daňové soustavy

Přímé daně:
- Platí, že plátce = poplatník, sráží se přímo z našich příjmů, závisí na výši příjmů a konkrétní majetkové situace
- Důchodové
  - Daň z příjmu FO
  - Daň z příjmu PO
  - Srážková daň (banka srazí daň z úroků)

Majetkové
- Silniční daň
- Daň z nemovitosti
- Daň z nabytí nemovitých věcí
- Daň dědická = daň z příjmu FO
- Daň darovací = daň z příjmu FO

Nepřímé daně:
- Plátce se nerovná poplatník
- Jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb
- Nezávisí na příjmech nebo na majetkové situaci poplatníka, ale na tom kolik výrobků a služeb koupí
  1. Univerzální: daň z přidané hodnoty
  2. Selektivní (výběrové): spotřební daň
    - Ekologické daně (pevné paliva, elektrika)

DPH:

týká se každého, přináší nejvíce prostředků do stát. rozpočtu
Součástí cen výrobků a služeb je vybírána postupně při každém prodeji
Přidaná hodnota vzniká zpracováním materiálových vstupů, DPH na vstupu je DPH při nákupu, daň na výstupu je DPH při prodeji

Daňová povinnost

daň na výstupu
daň na vstupu

Předmět daně: prodej výrobků a poskytování služeb

Základ daně: je prodejní cena

Plátce

Prodávající: osoba povinná k dani FO nebo PO s obratem za předchozích 12 kalendářních měsíců větší než milion

Poplatník: kupující

Sazba daně:

21%
15%
10% léky, dětská výživa, knihy

Správce daně je finanční úřad

Zdaňovací období – měsíčně

Osvobození od daně:

poštovní služby
rozhlasové, televizní vysílání
výchova, vzdělání
zdravotnické služby
sociální pomoc
vratné lahve

Spotřební daň

předmět:

alkohol
tabákové výrobky
uhlovodíkové paliva a maziva

základ je dán množstvím v naturálních jednotkách

sazba daně závisí na měrných jednotkách

př.: kolik činí spotřební daň u 0,5L lahve 40% alkoholu?

1hl etanolu stojí 28500,-

285*0,5*0,4=57 kč

Spotřební daň nezávisí na ceně

Plátce: je prodávající výrobci

Poplatník: je kupující

Zdaňovací období: 1 měsíc

Správce daně: celnice

Smysl spotřební daně: snaha o omezení spotřeby vybraných produktů, případně eliminace negativních dopadů spojené s jejich konzumací (spotřebou)

Nepřímé ekologické daně:

daň ze zemního plynu
daň z elektriky
daň z pevných paliv

plátce: distributor

poplatník: odběratel

základní sazba závisí na fyzikálních jednotkách

zdaňovací období: 1 měsíc

správce: celnice

Přímé daně:

důchodové: daň z příjmů FO

Předmět daně: příjmy FO rozdělené do 5 skupin

příjmy ze závislé činnosti (mzda)
příjmy z podnikání
příjmy z pronájmu
příjmy z kapitálového majetku
ostatní příležitostné příjmy

základ daně:

super hrubá mzda (HM +sp(25=)+zp(9%)zaměstnavatele

rozdíl příjmy mínus výdaje

ve skutečné výši
paušálem

paušál:

80% zemědělství, řemeslnictví (živnosti)
60% ostatní živnosti
40% svobodné povolání
30% pronájem

Plátce: poplatník FO, s bydlištěm na území čr,

Plátce může být i zaměstnavatel, pokud odvádí daně za zaměstnance, který nemá další příjem

Sazba daně: 15%

Zdaňovací období: 1 rok,

běžně se podává do 31. 3. následujícího roku

Firma za zaměstnance do 15.2.

Daňový poradce do 30.6.

Slevy na dani:

2070,- na poplatníka
1117,- na 1 dítě, 1417,- na 2, 1717,- na 3 a další
335,- na studenta
24840,- na manželku

Osvobození od daně:

příjmy z prodeje bytů (pokud zde měl poplatní trvalý bydliště déle než 2 roky)
příjem z prodeje nemovitosti (doba nabytí a prodeje 5 let)
stipendia
dávky nemocenské, důchodového pojištění, státní sociální podpory

plátce: poplatník, všechny právnické osoby (firmy)

předmět daně: příjmy z veškeré činnosti firmy a s nakládáním s veškerým majetkem

základ daně: je zisk, od výnosu odečtu náklady

snížení základu daně:

daňová ztráta z předchozího období
dary (alespoň 200,-) max 5% daňového základu
financování vědy, vzdělávání, kultura, sport, charitativní akce, sazba: 19%

sleva na dani: 18 000,- za každého zaměstnance se zdrav. Pojištěním 60 000,- za každého zaměstnance s těžkým zdravotním postižením

Zdaňovací období: 1 rok

Srážková daň: vybírána srážkou přímo u zdroje z příjmu při jeho výplatě – neobjevují se v daňovém přiznání

Sazba: 15% (např. úroky z vkladů, dividendy, příjmy autorů z příspěvků do TV, radia, novin)

Přímé daně majetkové

daň silniční
- předmět: vozidla určena k podnikání
- základní sazba: závisí na typu vozidla, u osobních automobilů je to dle objemu válců v motoru a u nákladních aut podle počtu náprav + celková hmotnost
- plátce: poplatník – FO nebo PO zapsaná v technickém průkazu jako vlastník
- zdaňovací období: 1 rok
- osvobození od daně:
  - vozidla ozbrojených sil
  - hasiči, záchranka, horská služba
  - pohotovostní vozidla (voda, plyn….)
  - diplomatická vozidla
  - značkovače, zametači
daň z nemovitosti – tvoří je daň z pozemků a ze staveb
- předmět: všechny stavby, pozemky na území čr zapsané v katastru nemovitostí
- základní sazba: závisí na 3 faktorech
  - druh pozemku a jeho využití (pole, les, louka….)
  - plocha
  - lokalita (obce mohou využívat místního koeficientu 1 – 5 dle atraktivity)
- poplatník – plátce, vlastník nemovitosti, zapsaný v katastru nem.
- Zdaňovací období – 1 rok – květen, podává nový vlastník nemovitosti, který nikdy nepodával nebo podává při změně

Daň z nemovitosti nezáleží na ceně nemovitosti

Daň dědická

Daň z příjmu FO od 2014 – Prakticky zaniká
Nově jsou osvobozeni i vzdálení příbuzní, přátelé, PO

Daň darovací

Od 2014 spadá pod daň z příjmu FO

Osvobození: příbuzný v rodině přímé a vedlejší

Dar od osoby, která s poplatníkem min. rok před darováním žil ve společné domácnosti

Dary nabyté příležitostně do hodnoty 15 000,-

Dar – bezúplatný příjem

SAZBA 15%

Základ – hodnota daru

Plátce – poplatník, příjemce daru

Daň z nabytých nemovitých věcí

Od r. 2014

Přímá daň jednorázová
Platí se při prodeji nemovitostí
Předmět – prodávaná nemovitost
Základ
- nabývací hodnota – sjednána kupní cena
- Srovnávací daňová hodnota 75% tzv. směrné hodnoty, 75% ceny dle znaleckého posudku
- Bere z vl. Úvahy cena nemovit. V místě podobných
Plátce – poplatník (prodávající)
Kupující může být ručitel
Sazba 4%
Osvobození – koupě nově postaveného domu, bytu
- Účel – podpora