Otázka: Daně a daňová soustava
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): atiffa
Daň: povinná platba do státního rozpočtu
Platba:
- neúčelová
- neekvivalentní
Daňové principy: princip solidarity a nenávratnosti
- Daně jsou nástroj přerozdělování a financování společen. potřeb
Daňová reforma 1993 a s ní souvisí další daňové principy
- Spravedlnost zdanění (stejné podmínky pro všechny podnikatelské subjekty)
- Všeobecnost zdanění (jedná se o plošnou působnost daní s minimem vyjímek)
- Účinnost zdanění: vyznačuje Lafferova křivka
- Nastavení vhodné daňové sazby v souladu s možnostmi daňových poplatníků
- Harmonizace: naší daňové soustavy a s daňovými soustavami EU
Základní daňové pojmy
Předmět daně: to čeho se daň týká
Základ daně: je částka, ze které se daň počítá
Plátce: FO, PO která má povinnost odvést daň
Poplatník: FO, PO která daň platí ze své peněženky
Daňová sazba: udává poměr daně k základu daně
Správce daně: je ten kdo daň vybírá, je to finanční úřad nebo celnice
Registrace k daním: do 30 dnů od zahájení podnikání
- FÚ přidělí daňové identifikační číslo
- FO – kód státu (CZ) – rodné číslo
- PO – kód státu (CZ) – IČ firmy
Struktura daňové soustavy
- Přímé daně:
- Platí, že plátce = poplatník, sráží se přímo z našich příjmů, závisí na výši příjmů a konkrétní majetkové situace
- Důchodové
- Daň z příjmu FO
- Daň z příjmu PO
- Srážková daň (banka srazí daň z úroků)
- Majetkové
- Silniční daň
- Daň z nemovitosti
- Daň z nabytí nemovitých věcí
- Daň dědická = daň z příjmu FO
- Daň darovací = daň z příjmu FO
- Nepřímé daně:
- Plátce se nerovná poplatník
- Jsou obsaženy v cenách výrobků a služeb
- Nezávisí na příjmech nebo na majetkové situaci poplatníka, ale na tom kolik výrobků a služeb koupí
- Univerzální: daň z přidané hodnoty
- Selektivní (výběrové): spotřební daň
- Ekologické daně (pevné paliva, elektrika)
DPH:
- týká se každého, přináší nejvíce prostředků do stát. rozpočtu
- Součástí cen výrobků a služeb je vybírána postupně při každém prodeji
- Přidaná hodnota vzniká zpracováním materiálových vstupů, DPH na vstupu je DPH při nákupu, daň na výstupu je DPH při prodeji
Daňová povinnost
- daň na výstupu
- daň na vstupu
Předmět daně: prodej výrobků a poskytování služeb
Základ daně: je prodejní cena
Plátce
Prodávající: osoba povinná k dani FO nebo PO s obratem za předchozích 12 kalendářních měsíců větší než milion
Poplatník: kupující
Sazba daně:
- 21%
- 15%
- 10% léky, dětská výživa, knihy
Správce daně je finanční úřad
Zdaňovací období – měsíčně
Osvobození od daně:
- poštovní služby
- rozhlasové, televizní vysílání
- výchova, vzdělání
- zdravotnické služby
- sociální pomoc
- vratné lahve
Spotřební daň
předmět:
- alkohol
- tabákové výrobky
- uhlovodíkové paliva a maziva
základ je dán množstvím v naturálních jednotkách
sazba daně závisí na měrných jednotkách
př.: kolik činí spotřební daň u 0,5L lahve 40% alkoholu?
1hl etanolu stojí 28500,-
285*0,5*0,4=57 kč
Spotřební daň nezávisí na ceně
Plátce: je prodávající výrobci
Poplatník: je kupující
Zdaňovací období: 1 měsíc
Správce daně: celnice
Smysl spotřební daně: snaha o omezení spotřeby vybraných produktů, případně eliminace negativních dopadů spojené s jejich konzumací (spotřebou)
Nepřímé ekologické daně:
- daň ze zemního plynu
- daň z elektriky
- daň z pevných paliv
plátce: distributor
poplatník: odběratel
- základní sazba závisí na fyzikálních jednotkách
zdaňovací období: 1 měsíc
správce: celnice
Přímé daně:
- důchodové: daň z příjmů FO
Předmět daně: příjmy FO rozdělené do 5 skupin
- příjmy ze závislé činnosti (mzda)
- příjmy z podnikání
- příjmy z pronájmu
- příjmy z kapitálového majetku
- ostatní příležitostné příjmy
základ daně:
super hrubá mzda (HM +sp(25=)+zp(9%)zaměstnavatele
rozdíl příjmy mínus výdaje
- ve skutečné výši
- paušálem
paušál:
- 80% zemědělství, řemeslnictví (živnosti)
- 60% ostatní živnosti
- 40% svobodné povolání
- 30% pronájem
Plátce: poplatník FO, s bydlištěm na území čr,
Plátce může být i zaměstnavatel, pokud odvádí daně za zaměstnance, který nemá další příjem
Sazba daně: 15%
Zdaňovací období: 1 rok,
běžně se podává do 31. 3. následujícího roku
Firma za zaměstnance do 15.2.
Daňový poradce do 30.6.
Slevy na dani:
- 2070,- na poplatníka
- 1117,- na 1 dítě, 1417,- na 2, 1717,- na 3 a další
- 335,- na studenta
- 24840,- na manželku
Osvobození od daně:
- příjmy z prodeje bytů (pokud zde měl poplatní trvalý bydliště déle než 2 roky)
- příjem z prodeje nemovitosti (doba nabytí a prodeje 5 let)
- stipendia
- dávky nemocenské, důchodového pojištění, státní sociální podpory
plátce: poplatník, všechny právnické osoby (firmy)
předmět daně: příjmy z veškeré činnosti firmy a s nakládáním s veškerým majetkem
základ daně: je zisk, od výnosu odečtu náklady
snížení základu daně:
- daňová ztráta z předchozího období
- dary (alespoň 200,-) max 5% daňového základu
- financování vědy, vzdělávání, kultura, sport, charitativní akce, sazba: 19%
sleva na dani: 18 000,- za každého zaměstnance se zdrav. Pojištěním 60 000,- za každého zaměstnance s těžkým zdravotním postižením
Zdaňovací období: 1 rok
Srážková daň: vybírána srážkou přímo u zdroje z příjmu při jeho výplatě – neobjevují se v daňovém přiznání
Sazba: 15% (např. úroky z vkladů, dividendy, příjmy autorů z příspěvků do TV, radia, novin)
Přímé daně majetkové
- daň silniční
- předmět: vozidla určena k podnikání
- základní sazba: závisí na typu vozidla, u osobních automobilů je to dle objemu válců v motoru a u nákladních aut podle počtu náprav + celková hmotnost
- plátce: poplatník – FO nebo PO zapsaná v technickém průkazu jako vlastník
- zdaňovací období: 1 rok
- osvobození od daně:
- vozidla ozbrojených sil
- hasiči, záchranka, horská služba
- pohotovostní vozidla (voda, plyn….)
- diplomatická vozidla
- značkovače, zametači
- daň z nemovitosti – tvoří je daň z pozemků a ze staveb
- předmět: všechny stavby, pozemky na území čr zapsané v katastru nemovitostí
- základní sazba: závisí na 3 faktorech
- druh pozemku a jeho využití (pole, les, louka….)
- plocha
- lokalita (obce mohou využívat místního koeficientu 1 – 5 dle atraktivity)
- poplatník – plátce, vlastník nemovitosti, zapsaný v katastru nem.
- Zdaňovací období – 1 rok – květen, podává nový vlastník nemovitosti, který nikdy nepodával nebo podává při změně
Daň z nemovitosti nezáleží na ceně nemovitosti
Daň dědická
- Daň z příjmu FO od 2014 – Prakticky zaniká
- Nově jsou osvobozeni i vzdálení příbuzní, přátelé, PO
Daň darovací
Od 2014 spadá pod daň z příjmu FO
Osvobození: příbuzný v rodině přímé a vedlejší
Dar od osoby, která s poplatníkem min. rok před darováním žil ve společné domácnosti
Dary nabyté příležitostně do hodnoty 15 000,-
Dar – bezúplatný příjem
SAZBA 15%
Základ – hodnota daru
Plátce – poplatník, příjemce daru
Daň z nabytých nemovitých věcí
Od r. 2014
- Přímá daň jednorázová
- Platí se při prodeji nemovitostí
- Předmět – prodávaná nemovitost
- Základ
- nabývací hodnota – sjednána kupní cena
- Srovnávací daňová hodnota 75% tzv. směrné hodnoty, 75% ceny dle znaleckého posudku
- Bere z vl. Úvahy cena nemovit. V místě podobných
- Plátce – poplatník (prodávající)
- Kupující může být ručitel
- Sazba 4%
- Osvobození – koupě nově postaveného domu, bytu
- Účel – podpora
