Otázka: Daňová soustava
Předmět: Ekonomie a účetnictví
Přidal(a): Tynuss
DAŇOVÁ SOUSTAVA = soustava daní určitého státu
Funkce DS
- Fiskální funkce
= daně jsou příjmem státního rozpočtu - Regulační funkce
= spotřební daň - Motivační funkce
= má podnítit k tomu, aby se využíval majetek na něž se daň vztahuje
– daň z nemovitého majetku - Sociální funkce
= stát umožňuje daňové úlevy (sleva na poplatníka, …), které snižují daňovou povinnost fyzických/právnických osob
Základní pojmy DS
- daň = částka, která se platí z majetku / z příjmu do státního rozpočtu
- poplatník daně = FO/PO, na jejíž majetek nebo příjem se daň vztahuje
- plátce daně = FO/PO, která odvádí daň do státního rozpočtu
- sazba daně = procentuálně daná částka, daná určitými podmínkami zákona
- daňové přiznání = dokument, který přiznává daňovou povinnost FO/PO, nebo povinnost státu vrátit daň
– podává se: řádné = v řádném termínu stanoveným zákonem příslušné daně
: opravné = opravuje původní daňové přiznání, jestliže to stihnem do řádného
přiznání
: dodatečné = po řádném termínu, zachycují se jen zjištěné změny - zdaňovací období = období za které se daň vypočítává
- souhrnné hlášení = dodatek k daňovému přiznání; specifikuje ho
- správce daně = finanční úřad, na které se daň uvádí;
– FO – úřad v místě bydliště
– PO – úřad v místě sídla
Struktura DS
Daně přímé (přímo do státního rozpočtu)
- daně z příjmu
DPFO
DPPO
- daně z majetku
daň silniční
daň z nabití majetku
daň z nemovitého majetku
Daně nepřímé (do státního rozpočtu prostřednictvím výrobků a služeb)
DPH
spotřební daň
ekologická daň
- DANĚ PŘÍMÉ
DPPO
– poplatník je PO, která je zároveň plátce
– předmětem daně je hospodářský výsledek (N-V)
– sazba daně 19%
– výpočet:
V – N = účetní HV (zisk)(zaokrouhluje se na tisíce dolů)
x 0,19
————–
daň z příjmu práv. osob
účetní HV – daň = čistý HV (disponibilní)
DPFO
– poplatník je FO
– plátcem může být – jestli je:
- zaměstnanec tak zaměstnavatel
- podnikatel tak on – sama FO
– zdaňovací období je kalendářní rok
– daňové přiznání se podává vždy do 31.3. následujícího roku po zdaňovacím období
– předmětem daně jsou:
- příjmy ze závislé činnosti
- příjmy z podnikání (rozdíl mezi příjmy a výdaji z podnikání)
- příjmy z pronájmu
- ostatní příjmy
– sazba daně je 15%
Daň silniční
– poplatník i plátce je FO/PO, která má zařazeno auto v majetku firmy a využívá ho k podnikání
– osvobozena jednostopá a třístopá vozidla, záchranka, hasiči, policie
– platí se zálohově (4., 7., 10. a zbytek ve 12. měsíci)
– zdaňovací období je kalendářní rok
– daňové přiznání se podává do 31.1. následujícího roku po zdaňovacím období
– dá se platit i 25Kč/den, kdy zaměstnanec používá své auto k pomoci zaměstnavatele
– výše daně závisí na objemu motoru u OA a u NA na počtu náprav
Daň z nemovitých věcí
– vztahuje se na pozemky a stavby
– předmětem je rozměr stavby a pozemku
– poplatník i plátce je vlastník pozemku či stavby
– velikost daně je závislá na poloze, velikosti, druhu
– pro výpočet jsou koeficienty, které jsou v daňovém přiznání
– daňové přiznání se podává pouze jednou, pokud se nezmění rozloha nebo vlastník
– platí se ročně a jednou v květnu
Daň z nabitého majetku
– bývalá daň z převodu nemovitosti
– předmětem je nemovitost a hodnota nemovitosti – určena 2x
- odhadní cena
- kupní cena (prodejní)
– 5% z ceny, která je větší
– poplatník i plátce je ten, který dostane peníze, kupující je automaticky ručitel
- DANĚ NEPŘÍMÉ
DPH
– do st. rozpočtu pomocí služeb a výrobků
– poplatník – všichni, kdo si výrobky a služby kupují
– plátce je PO/FO, která daň vykazuje a jejichž obrat přesáhl za předchozích 12 měs. 1 mil. Kč -> povinný plátce
– nepovinný plátce – nesplnili milionový obrat, přesto se dobrovolně stanou plátci -> vede je k tomu to, že obchodní partneři jsou taky plátci, a kdyby neplatili tak by prodělali
– zdaňovací období je měsíc nebo čtvrtletí
– daň. přiznání do 25. dne následujícího měsíce po zdaňovací období
– sazba daně – základní 21%; snížená 15%
– výpočet DPH: ze základu
100% základ (cena bez DPH)
+ DPH (21%, 15%)
cena s DPH
– osvobození od DPH:
základní poštovní služby, výchova a vzdělávání
rozhlas a TV vysílání, zdravotnické služby, sociální pomoc
finanční činnosti, penzijní a pojišťovací činnosti
dodání nevybraných nemovitých věcí
nájem –II- , loterie apod.
– výpočet DPH:
- Základ 100%…… 1000,-
DPH 21% ……….-210,-
cena celkem…….1210
- cena celkem 800,- 21% DPH (800:121)x100=661
základ……….661,-
DPH………….139,- (800-661)
pomocí koeficientů
21/121 = 0, 1736
15/115 = 0, 1304
- koeficienty
zaokrouhluje se na celé Kč nahoru
– cena celkem x koeficient = DPH
– cena celkem – DPH = základ daně
Daňové doklady
= doklady, které zakládají právo na vrácení DPH nebo povinnost DPH zaplatit
- běžné – faktura přijatá
– faktura vydaná
(musí být uveden základ daně, DPH a cena celkem, také datum zdanitelného plnění
= datum, ke kterému máme nárok na vrácení daně nebo povinnost zaplatit)
- zjednodušené doklady
– všechny paragony (z obchodu), stačí napsat cena celkem a sazba DPH
– opravné = takové, které opravují původně fakturovanou částku
– splátkové kalendáře = při placení leasingu
– platební kalendáře = při placení záloh
Daň na vstupu a na výstupu
= daň, která vzniká při našich nákupech
FaP = 100.000,-
DPH = 21.000,-
-> po zapsání do daň. přiznání se daň vrátí
= vzniká při našich prodejích
FaV = 100.000,-
DPH = 21.000,-
-> musí se po zapsání do daň. přiznání zaplatit
Spotřební daň
– vztahuje se na výrobky, které poškozují zdraví nebo ŽP (pivo, víno, lihoviny, tabákové výrobky, minerální oleje a pohonné hmoty ) -> předmět daně
– sazba daně stanovena měrnou jednotkou – cigarety na kus
– plátce daně – výrobci a prodejci výrobků
– poplatník – všichni, kdo ty výrobky kupují
– daň. povinnost vzniká monumentem výroby nebo dovozu zboží, ale dokud se nevydá do oběhu, daň se nemusí platit
-> povinnost vzniká až dáním do volného oběhu
-> když nejsou vydáni, jsou v daňovém skladu
– benzín 12,80,- na 1l
Příklad
Pumpa koupila benzín za 1.200.000,- 100.000 l benzínu. Za kolik bude prodávat?
Spotřební daň je 12840,- na tisíc litrů.
1.200.000,- …….100 000l 12.840,- / 1 000 l
1.284.000,- (100.000 x 12.840)
2.484.000,- DPH 21%
21%
+ 521.640,-
3.005.640,- na 100 000 l -> na 1l = 30 Kč
