Daňová soustava – otázka z účetnictví (4)

 

Otázka: Daňová soustava

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Kája

 

Podstata a význam daní

  • daň je zákonem stanovená a zpravidla pravidelně se opakující platba FO nebo PO do státního rozpočtu, do rozpočtů územních správních celků
  • daně stát vybírá proto, aby získal peníze na zajištění fungování státu, na financování veškeré výrobní sféry
  • daně jsou nejdůležitějším příjmem do státního rozpočtu
  • daň = příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu

 

Základní daňové pojmy:

  • poplatník– fyzická nebo právnická osoba, z jejichž peněz je daň placena
  • plátce – je fyzická nebo právnická osoba, která má ze zákona povinnost peníze odvádět státu (má povinnost vypočítat a odvést daň)
  • základ daně – je to částka, ze které se určitým procentem vypočítá odváděná daň
  • sazba daně – je procentem vyjádřený poměr daně / základ daně
  • správce daně – je příslušný finanční úřad kam plátci daně odvádí
  • zdaňovací období – je časové rozmezí, za které se bude daň platit, může to být rok, měsíc…
  • předmět daně – udává, z čeho se daň vybírá

 

Daňová soustava

  • je založena na těchto principech:
  • spravedlnost zdanění
  • všeobecnost zdanění
  • účinnost zdanění
  • harmonizace

 

Struktura daňové soustavy

Přímé daně

  • důchodové
  • daň z příjmů fyzických a právnických osob
  • majetkové
  • daň z nemovitosti
  • daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti
  • daň silniční

 

Nepřímé daně

  • univerzální
  • daň z přidané hodnoty
  • selektivní
  • daň spotřební

 

Přímé daně

Daň z příjmu

a) fyzických osob

  • pokud jsme na zálohách zaplatili více, finanční úřad nám přeplatek vrátí
  • plátce i poplatník musí do konce března podat daňové přiznání, ve kterém může ještě uplatnit slevy na daních a konečnou daň zaplatí finančnímu úřadu
  • takto získáme základ daně, ze které se vypočítává daň ve výši 15%
  • celkovou výši daně zjistíme tak, že sečteme všechny druhy příjmů, kterých poplatník dosáhl za kalendářní rok a odečteme od nich prokazatelně vynaložené výdaje na její dosažení a udržení
  • výpočty daní provádí plátce (ze mzdy zaměstnavatel)
  • zdaňovacím obdobím je kalendářní rok, ale daň platíme zálohově každý měsíc
  • ostatních příjmů, u kterých dochází ke zvýšení majetku
  • pronájmu
  • kapitálového majetku
  • podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti
  • předmětem daně jsou peněžní a nepeněžní příjmy plynoucí z:
  • poplatníkem této daně je fyzická osoba s bydlištěm na území ČR nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v roce)

 

b) daň z příjmu právnických osob

  • poplatníkem jsou právnické osoby se sídlem v ČR a daň platí z příjmů, kterých dosáhly na území ČR i na příjmy plynoucí ze zahraničí
  • u poplatníků, kteří nemají své sídlo na území ČR se daňová povinnost vztahuje na příjmy dosažené na území ČR
  • předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s majetkem
  • veškeré druhy příjmů jsou od daně osvobozeny např. členské příspěvky, příjmy z loterií
  • základem daně je částka, o které příjmy zdaňovací období přesahují náklady vynaložené na jejich dosažení
  • zjištěný výsledek hospodaření (zisk) upravíme o připočitatelné a odpočitatelné položky a zaokrouhlí se na celé tisícikoruny dolů
  • zdaňovací období je 1 rok
  • daň se platí zálohově podle příjmů
  • poplatník je povinen podat daňové přiznání, i když vykáže v příslušném roce daňovou ztrátu nebo nulovou povinnost
  • podnikatel musí vypočítat a odvádět finančnímu úřadu daň z příjmů ze závislé činnosti svých zaměstnanců

 

Daň z nemovitosti:

  • nemovitosti jsou pozemky a stavby spojené pevným základem se zemí

 

a) daň z pozemků

  • předmětem daně jsou pozemky na území ČR vedené v katastru nemovitostí
  • poplatník je vlastník pozemku
  • základ daně se u zemědělské půdy stanovuje z ceny pozemku za 1m2 podle jejich bonity (úrodnosti)
  • osvobození: pozemky ve vlastnictví státu (školy, galerie)

 

b) daň ze staveb

  • předmětem daně jsou dokončené stavby na území ČR
  • stavby, které slouží k bydlení, rekreaci a podnikatelské činnosti
  • poplatníkem je fyzická nebo právnická osoba, která stavbu vlastní
  • zdaňovací období je 1 kalendářní rok, daňové přiznání je nutno podat do konce ledna a daň uhradit do konce května

 

Daň z převodu nemovitosti

  • majitel nemovitosti ji může prodat za kupní nebo prodejní cenu a má povinnost ze získaných peněz uhradit daň
  • platí z té částky, která je vyšší

 

Daň dědická a darovací

  • jsou to jednorázové daně a pro účely daňového řízení rozhoduje příbuzenský poměr
  • rozlišujeme:

I. skupina – děti, manžel (ka)

II. skupina – rodiče, osoby žijící ve společné domácnosti alespoň 1 rok (druh, družka)

III. skupina – sourozenci, neteř, synovec

IV. skupina – bratranci, sestřenice, prarodiče

 

Daň silniční

  • postihuje provoz vymezených vozidel v silniční síti, je to účelová daň, získané prostředky se výhradně používají na údržby, opravy, výstavby silnic a dálnic
  • předmětem je držitel vozidla zapsaný v technickém průkazu
  • základ daně vychází u nákladních vozidel z jejich hmotnosti a počtu náprav a u osobních vozidel z objemu válců

 

Nepřímé daně

  • jsou součástí ceny zboží a služeb a zaplatí je ten, kdo si zboží nebo službu koupí

 

Daň spotřební

  • placena jednorázově při prvním prodeji od výrobce nebo při dovozu ze zahraničí spolu s clem a DPH na celnici
  • předmět daně jsou v tuzemsku vyrobené nebo do tuzemska dovezené: tabákové výrobky, lihoviny, víno, pivo, paliva
  • ze zdravotních a ekologických důvodů má společnost zájem omezovat spotřebu těchto výrobků
  • stát tak získává finanční prostředky i přes toto zdražení je budou lidé dále kupovat
  • plátci daně jsou výrobci nebo dovozci a poplatníci lidé
  • sazby daně jsou stanoveny pro každý druh výrobku v závislosti na měrných jednotkách (ks nebo kg tabáku…)
  • zdaňovací období je 1 měsíc
  • plátce v průběhu zdaňovacího období eviduje svou daňovou povinnost a musí vystavit daňové doklady

 

Daň z přidané hodnoty (DPH)

  • největší příjem do státního rozpočtu
  • upravena zákonem o DPH
  • přidaná hodnota je rozdíl mezi hodnotou vyrobených statků a služeb, náklady na materiál a polotovary použité při výrobě
  • přidaná hodnota se skládá z: mezd, úroků, zisku přidaných z produktu danou firmou nebo odvětvím
  • předností této daně:
    • všeobecnost zdanění– vztahuje se na všechny, co podnikají a podléhají povinné registraci nebo se zaregistrují dobrovolně bez ohledu na předmět podnikání
    • zdanění spotřeby– spotřebováváš méně, tak méně zaplatíš do státního rozpočtu
  • z hlediska plátce je zatížena jen ta hodnota, kterou sám k výrobku přidal
  • daň je lehce sledovatelná na cestě od prvovýroby so spotřeby, omezuje možnosti daňových úniků
  • sbližujeme se s daňovými systémy EU
  • nevýhodou této daně je značná administrativní náročnost na straně podnikatelů a finančních úřadů, kteří je kontrolují






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: