Otázka: Daňový systém
Předmět: Ekonome a účetnictví
Přidal(a): Klára Cornelly
Daňový systém – daně, daňová soustava, subjekt daně, předmět daně, sazba daně, základ daně, daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu právnických osob, majetkové daně, DPH a spotřební daň
Daň – povinná platba, kterou platí domácnosti nebo firmy do rozpočtu státu nebo obce, ve stanovené výši a stanoveném čase
Základ daně – u příjmů ze zaměstnání. Je základem superhrubé mzdy, sociální a zdravotní pojištění. Základ daně zjistíme u příjmů z podnikání 2ma způsoby:
- z účetnictví – výnosy mínus náklady = základ daně
- z daňové evidence – příjmy mínus výdaje = základ daně
Daně přímé – poplatník je zároveň plátcem, který odvádí daň přímo do rozpočtu (důchodové a majetkové daně)
Daně nepřímé – zahrnuté v ceně zboží, poplatníkem je spotřebitel, ale daně odvádí výrobce jako plátce daně (DPH, spotřební daň)
Rozdělení daní:
Přímé
- Důchodové (příjmové)
- Majetkové (daň z převodu nemovitosti, daň dědická a darovací)
- Daň z příjmu fyzických a právnických osob
- Daň z převodu
- Daň silniční
Nepřímé
- Daň z přímé hodnoty – DPH
- Spotřební daň
- Daň pro životní prostředí (daň ze zemního plynu, pevných paliv, elektřiny)
DPH – daň z přidané hodnoty – od 1. 1. 1993 nahradila daň z obratu. Je zahrnuta do cen všeho zboží. Do rozpočtu ji odvádí každý, kdo prodává zboží obsahující tuto daň. Každý plátce DPH si odečítá od své daňové vinnosti částku daně, kterou zaplatil v cenách zboží. Sazba daně je 20% a snížená je 14%
Daně spotřební – odvádějí ji výrobci vybraných výrobků, jejichž spotřebu chce stát omezit (alkohol, pohonné hmoty, tabákové výrobky)
Universální daň – týká se všech poplatníků i plátců. Typická universální daň je DPH
Selektivní daň – týká se pouze určité části poplatníků a plátců. (spotřební a silniční daň)
Daň z příjmu fyzických osob – zdaňuje veškeré příjmy fyzických osob z podnikatelské činnosti i ze zaměstnaneckého poměru (včetně příjmu z umělecké a literární činnosti i příjmu z cenných papírů) sazba daně je 15%
Plátci daně
- podnikatelé (OSVČ)
- zaměstnanci (zálohově 1x měsíčně), na konci roku zúčtování
Zdaňovací období
- je jeden rok (kalendářní nebo hospodářský)
- splatnost daně 31. 3 za předcházející období
Předmět daně
- jsou veškeré příjmy i nepeněžní příjmy
- ze závislé činnosti (zaměstnání)
- příjem z podnikání
- příjem z kapitálového majetku (% úrok z cenných papírů)
- příjmy z pronájmu a ostatní
Sazba daně
– 15% jedná se o takzvanou lineární sazbu daně (jednotnou) z výši příjmu se sazba mění
Daň z příjmu právnických osob – platí ji všechny právnické osoby, sazba daně je 20%.
- Zdaňovací období – jeden rok kalendářní nebo hospodářský
- Předmět daně – příjmy právnických osob
- Základ daně – výnosy a náklady
- Sazba daně – 20%
Zákon dani z příjmu právnických osob:
Poplatníci daně – osoby, které nejsou fyzické osoby
- Poplatníci daně jsou současně plátci daně
- Jsou výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem
- Je zisk a vypočteme je : výnosy mínus náklady = výsledek hospodaření a ten upravíme tak, že u nákladů vyjmeme neznatelné daně
Daň silniční – platí ji dopravci (i zahraniční) včetně občanů, kteří se zabývají dopravou nákladů a osob jako výdělečnou činností. Patří mezi přímé majetkové daně, selektivní.
Poplatník, plátce – majitel vozidla, který používá vozidlo k výdělečné činnosti
- předmět daně – hodnota motorového vozidla
- Zdaňovací období – rok (podnik může platit zálohy)
- Sazba daně – je podle obsahu motoru, u nákladních vozidel podle počtu náprav
Pozor!! Nezaměňovat s dálničním poplatkem (dálniční známka) Poplatník je zároveň plátcem
Daň dědická a darovací – je zavedena místo notářských poplatků z dědictví a darování. Patří mezi přímě majetkové daně, selektivní
- Předmět daně – dědictví
- Základ daně – výše zděděné částky
- Sazba daně
- dědictví v první linii (manžel, děti)
- sourozenci, bratranci
- kamarádi, známí
Daň z převodu nemovitosti –Sazba daně činí 3% u odhadní nebo kupní ceny, podle toho která je vyšší. Nahradila notářské poplatky při prodeji nemovitosti
Daň z nemovitosti – týká se vlastníků pozemků, staven a budov
- Předmět daně – nemovitosti – budovy, stavby, pozemky
- Zdanitelné období – 1 rok )úhrada, splatnost do 31. 5.)
- Základ daně – hodnota nemovitosti
- Sazba daně – u pozemku podle m2 dle lokality a formy využití pozemku
Od roku 2009 mohou být osvobozeny vinice, chmelnice, ovocné sady a orná půda
