Otázka: DPH (daň z přidané hodnoty)
Předmět: Účetnictví, Ekonomie
Přidal(a): anonym
DPH
- je nepřímou univerzální daní, tvoří část ceny výrobků a služeb
- je vybírána postupně při každém prodeji (každý přidává nějakou hodnotu)
PŘEDMĚT DANĚ = zdanitelné plnění
- dodání zboží nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani ( v tuzemsku)
- pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu
- pořízení nového dopravního prostředku mimo EU
- dovoz zboží z nečlenských států EU
- pro rozlišení mezi členskými a nečlenskými státy je nutno sledovat:
- dodání zboží do jiného členského státu EU
- pořízení zboží z jiného členského státu EU
- zahraniční obchod s nečlenskými státy:
- 1) vývoz = náš export mimo EU
- 2) dovoz = náš import ze zemí mimo EU
POPLATNÍK = kupující, při každém nákupu
PLÁTCE
- osoba povinná k dani = každý podnikatel vykonávající ekonomickou činnost
- plátcem se můžeme stát ve 3 případech:
- 1) F.O. nebo P.O., která má sídlo nebo místo podnikání v ČR a obrat 1 000 000,- Kč
- tyto osoby musí do 15ti dnů od skončení měsíce, ve kterém obrat překročili, se registrovat na F.Ú. -> dostanou DIČ (F.O.: CZ + rodné číslo / P.O.: CZ + IČ)
- plátci se stanou od prvního dne druhého měsíce, kdy obrat překročili
- po roce se může na F.Ú. odhlásit pokud nedosahuje už takový limit
- 1) F.O. nebo P.O., která má sídlo nebo místo podnikání v ČR a obrat 1 000 000,- Kč
-
- 2) je členem sdružení, jehož některý člen je plátcem DPH
- 3) je identifikovanou osobou (= zůstává plátcem jen pro přeshraniční plnění, jestliže v předchozím kalendářním roce pořídila zboží z EU v hodnotě přesahující 326 000,- Kč)
- plátce může být také dobrovolný
- plátcem se stává dnem uvedeným na osvědčení
ZÁKLAD DANĚ
- vše, co za úplatu plátce obdrží na uskutečněné zdanitelné plnění, včetně částky spotřební daně
- ZD také zahrnuje cla, poplatky, dotace, náklady na balení, pojištění, přepravu
SAZBA DANĚ
- základní 21%
- snížená 15% (nealko, potraviny, vodné-stočné, MHD)
- 2. snížená 10% (léky, kojenecká výživa)
- zařazení jednotlivých položek najdeme v přílohách daňového zákona
OSOBA POVINNÁ K DANI
- 1) „NEPLÁTCE“
- nemá povinnost odvádět daň za svých zdanitelných plnění -> NEMÁ NÁROK NA ODPOČET
- 2) OSOBA REGISTROVANÁ K DANI
- a) plátce – má povinnost odvádět daň ze všech zdanitelných plnění -> MÁ NÁROK NA ODPOČET
- b) identifikovaná osoba – má povinnost odvést daň pouze z vybraných zdanitelných plnění -> NEMÁ NÁROK NA ODPOČET
VÝPOČET DANĚ
- A) ZDOLA
- z ceny bez daně: DPH = základ daně . 0,21 (. 0,15 nebo 0,10)
- daň se zaokrouhlí dolů na celé Kč do 0,50,- a nahoru nad 0,50,-
- B) SHORA
- z ceny s daní: DPH = částka s daní . koeficient
- koeficient 21/121 = 0,1736… 21% atd.
- daň se zaokrouhlí stejně jako u a)
- z ceny s daní: DPH = částka s daní . koeficient
- odpočítávat si daň na vstupu (při prodeji z našich FAV) si mohou jen registrovaní plátci DPH, protože na výstupu sami DPH odvádějí
- když nejsme plátci DPH, nemůžeme si DPH odpočítávat na vstupu, a to se stává součástí našich nákladů (daňově uznatelných)
- porušení posloupnosti DPH jedním neplátcem je pro následujícího podnikatele nevýhodné (odvede celou daň na výstupu) a zvýší se cena pro konečného zákazníka
- daňová povinnost = rozdíl mezi daní zaúčtovanou na výstupu a nárokem na odpočet na vstupu
DAŇ NA VÝSTUPU
- KLADNÁ -> VLASTNÍ DAŇOVÁ POVINNOST
- ZÁPORNÁ -> NADMĚRNÝ ODPOČET
DATUM USKUTEČNĚNÉHO ZDANITELNÉHO PLNĚNÍ A DATUM DAŇOVÉ POVINOSTI je dnem dodání zboží či poskytnutí služby
- plátce je povinen přiznat daň k DUZP nebo ke dni platby (co nastane dříve)
OSVOBOZENÍ OD DANĚ
- poštovní služby, rozhlas a TV vysílání, pojišťovací činnost, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ
- kalendářní měsíc, případně pokud obrat plátce nepřekročí 10 mil. Kč za předcházející rok, může být ZO čtvrtletní
NÁLEŽITOSTI DAŇOVÉHO DOKLADU
- Identifikace prodávajícího vč. DIČ
- Identifikace kupujícího X
- Evidenční číslo daňového dokladu (faktury)
- Předmět a rozsah plnění
- Datum vystavení DD X
- Datum uskutečnění zdanitelného plnění či přijetí úplaty
- Jednotková cena bez daně X
- Sazba daně, výše daně, základ daně (X)
—
- DD může být v písemné nebo el. podobě, za správnost odpovídá vždy osoba, která plnění uskutečňuje
- DD musí být vystaven do 15ti dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečněné plnění (uchovává se po dobu 10ti let)
- pokud není hodnota vyšší jak 10 000,- Kč, můžeme vystavit ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ DOKLAD (paragon) X
UPLATŇOVÁNÍ DPH PŘI OBCHODU SE ZEMĚMI EU
- Od 5/2004 je ČR součástí společného trhu EU = zboží pořízené v jiné zemi EU nebo zasílané do jiné členské země EU nepodléhá celnímu režimu
- 1) firma v ČR zasílá zboží do EU
- doklad, který zboží doprovází musí být průkazně potvrzen, že firma v jiné členské zemi zboží obdržela
- zboží může být dodáno bez DPH
- 2) firma z ČR pořídí zboží či službu z jiné země EU
- nakoupí bez DPH a je DPH povinna přiznat v ČR dle našeho daňového práva, DPH vybírá F.Ú.
UPLATŇOVÁNÍ OBCHODU S NEČLENSKÝMI ZEMĚMI
- 1) při dovozu vybírají DPH celnice, ZD = celní hodnota zboží + clo + spotřební daň (pokud je)
- 2) při vývozu mimo EU v ČR DPH neplatíme
- musíme dokázat, že zboží bylo exportováno, například celním dokladem
SPOTŘEBNÍ DAŇ
- Týká se vybraných výrobků = minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů, tabákových výrobků
- má fiskální (naplnit VR) a stimulační (regulační-omezit spotřebu těchto výrobků) význam
ZÁKLAD DANĚ
- jednotky množství (hl piva, ks cigaret), spotřební daně jsou součástí základu pro výpočet DPH
POPLATNÍK
- konečný spotřebitel
PLÁTCE
- F.O., P.O., která je provozovatelem daňového skladu, výroben, je oprávněným příjemcem nebo odesílatelem, kterým vznikla povinnost platit daň
- povinnost platit daň vzniká okamžikem uvedení výrobku do volného oběhu na území ČR
- musí se registrovat u celního úřadu
PŘEDMĚT DANĚ
- výrobky v ČR vyrobené nebo dovezené
DAŇOVÝ SKLAD
- podnik, ve kterém jsou vybrané výrobky vyráběny, upravovány, skladovány, přijímány či odesílány
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ
- kalendářní měsíc
Daň se vypočítá vynásobením ZD a sazby daně uvedené v daňovém zákoně
