DPH (daň z přidané hodnoty) – maturitní otázka

 

Otázka: DPH (daň z přidané hodnoty)

Předmět: Účetnictví, Ekonomie

Přidal(a): anonym

 

 

DPH

  • je nepřímou univerzální daní, tvoří část ceny výrobků a služeb
  • je vybírána postupně při každém prodeji (každý přidává nějakou hodnotu)

 

PŘEDMĚT DANĚ = zdanitelné plnění

  • dodání zboží nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani ( v tuzemsku)
  • pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu
  • pořízení nového dopravního prostředku mimo EU
  • dovoz zboží z nečlenských států EU
  • pro rozlišení mezi členskými a nečlenskými státy je nutno sledovat:
    • dodání zboží do jiného členského státu EU
    • pořízení zboží z jiného členského státu EU
  • zahraniční obchod s nečlenskými státy:
    • 1) vývoz = náš export mimo EU
    • 2) dovoz = náš import ze zemí mimo EU

 

POPLATNÍK = kupující, při každém nákupu

 

PLÁTCE

  • osoba povinná k dani = každý podnikatel vykonávající ekonomickou činnost
  • plátcem se můžeme stát ve 3 případech:
    • 1)  F.O. nebo P.O., která má sídlo nebo místo podnikání v ČR a obrat 1 000 000,- Kč
      • tyto osoby musí do 15ti dnů od skončení měsíce, ve kterém obrat překročili, se registrovat na F.Ú.  -> dostanou DIČ (F.O.: CZ + rodné číslo / P.O.: CZ + IČ)
      • plátci se stanou od prvního dne druhého měsíce, kdy obrat překročili
      • po roce se může na F.Ú. odhlásit pokud nedosahuje už takový limit
    • 2) je členem sdružení, jehož některý člen je plátcem DPH
    • 3) je identifikovanou osobou (= zůstává plátcem jen pro přeshraniční plnění, jestliže v předchozím kalendářním roce pořídila zboží z EU v hodnotě přesahující 326 000,- Kč)
  • plátce může být také dobrovolný
  • plátcem se stává dnem uvedeným na osvědčení

 

ZÁKLAD DANĚ

  • vše, co za úplatu plátce obdrží na uskutečněné zdanitelné plnění, včetně částky spotřební daně
  • ZD také zahrnuje cla, poplatky, dotace, náklady na balení, pojištění, přepravu

 

SAZBA DANĚ

  • základní 21%
  • snížená 15% (nealko, potraviny, vodné-stočné, MHD)
  • 2. snížená 10% (léky, kojenecká výživa)
  •  zařazení jednotlivých položek najdeme v přílohách daňového zákona

 

OSOBA POVINNÁ K DANI

  • 1) „NEPLÁTCE“
    • nemá povinnost odvádět daň za svých zdanitelných plnění -> NEMÁ NÁROK NA ODPOČET
  • 2) OSOBA REGISTROVANÁ K DANI
    • a) plátce – má povinnost odvádět daň ze všech zdanitelných plnění -> MÁ NÁROK NA ODPOČET
    • b) identifikovaná osoba – má povinnost odvést daň pouze z vybraných zdanitelných plnění -> NEMÁ NÁROK NA ODPOČET

 

VÝPOČET DANĚ

  • A) ZDOLA
    • z ceny bez daně: DPH = základ daně . 0,21 (. 0,15 nebo 0,10)
    • daň se zaokrouhlí dolů na celé Kč do 0,50,- a nahoru nad 0,50,-
  • B) SHORA
    • z ceny s daní: DPH = částka s daní . koeficient
    • koeficient 21/121 = 0,1736… 21% atd.
    • daň se zaokrouhlí stejně jako u a)
  • odpočítávat si daň na vstupu (při prodeji z našich FAV) si mohou jen registrovaní plátci DPH, protože na výstupu sami DPH odvádějí
  • když nejsme plátci DPH, nemůžeme si DPH odpočítávat na vstupu, a to se stává součástí našich nákladů (daňově uznatelných)
  • porušení posloupnosti DPH jedním neplátcem je pro následujícího podnikatele nevýhodné (odvede celou daň na výstupu) a zvýší se cena pro konečného zákazníka
  • daňová povinnost = rozdíl mezi daní zaúčtovanou na výstupu a nárokem na odpočet na vstupu

 

DAŇ NA VÝSTUPU

  • KLADNÁ -> VLASTNÍ DAŇOVÁ POVINNOST
  • ZÁPORNÁ -> NADMĚRNÝ ODPOČET

 

DATUM USKUTEČNĚNÉHO ZDANITELNÉHO PLNĚNÍ A DATUM DAŇOVÉ POVINOSTI je dnem dodání zboží či poskytnutí služby

  • plátce je povinen přiznat daň k DUZP nebo ke dni platby (co nastane dříve)

 

OSVOBOZENÍ OD DANĚ

  • poštovní služby, rozhlas a TV vysílání, pojišťovací činnost, výchova a vzdělávání, zdravotnické služby

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • kalendářní měsíc, případně pokud obrat plátce nepřekročí 10 mil. Kč za předcházející rok, může být ZO čtvrtletní

 

NÁLEŽITOSTI DAŇOVÉHO DOKLADU

  • Identifikace prodávajícího vč. DIČ
  • Identifikace kupujícího X
  • Evidenční číslo daňového dokladu (faktury)
  • Předmět a rozsah plnění
  • Datum vystavení DD X
  • Datum uskutečnění zdanitelného plnění či přijetí úplaty
  • Jednotková cena bez daně X
  • Sazba daně, výše daně, základ daně (X)

  • DD může být v písemné nebo el. podobě, za správnost odpovídá vždy osoba, která plnění uskutečňuje
  • DD musí být vystaven do 15ti dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečněné plnění (uchovává se po dobu 10ti let)
  • pokud není hodnota vyšší jak 10 000,- Kč, můžeme vystavit  ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ DOKLAD (paragon) X

 

UPLATŇOVÁNÍ DPH PŘI OBCHODU SE ZEMĚMI EU

  • Od 5/2004 je ČR součástí společného trhu EU = zboží pořízené v jiné zemi EU nebo zasílané do jiné členské země EU nepodléhá celnímu režimu
  • 1)  firma v ČR zasílá zboží do EU
    • doklad, který zboží doprovází musí být průkazně potvrzen, že firma v jiné členské zemi zboží obdržela
    • zboží může být dodáno bez DPH
  • 2) firma z ČR pořídí zboží či službu z jiné země EU
    • nakoupí bez DPH a je DPH povinna přiznat v ČR dle našeho daňového práva, DPH vybírá F.Ú.

 

UPLATŇOVÁNÍ OBCHODU S NEČLENSKÝMI ZEMĚMI

  • 1) při dovozu vybírají DPH celnice, ZD = celní hodnota zboží + clo + spotřební daň (pokud je)
  • 2) při vývozu mimo EU v ČR DPH neplatíme
  • musíme dokázat, že zboží bylo exportováno, například celním dokladem

 

SPOTŘEBNÍ DAŇ

  • Týká se vybraných výrobků = minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů, tabákových výrobků
  • má fiskální (naplnit VR) a stimulační (regulační-omezit spotřebu těchto výrobků) význam

 

ZÁKLAD DANĚ

  • jednotky množství (hl piva, ks cigaret), spotřební daně jsou součástí základu pro výpočet DPH

 

POPLATNÍK

  • konečný spotřebitel

 

PLÁTCE

  • F.O., P.O., která je provozovatelem daňového skladu, výroben, je oprávněným příjemcem nebo odesílatelem, kterým vznikla povinnost platit daň
  • povinnost platit daň vzniká okamžikem uvedení výrobku do volného oběhu na území ČR
  • musí se registrovat u celního úřadu

 

PŘEDMĚT DANĚ

  • výrobky v ČR vyrobené nebo dovezené

 

DAŇOVÝ SKLAD

  • podnik, ve kterém jsou vybrané výrobky vyráběny, upravovány, skladovány, přijímány či odesílány

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

  • kalendářní měsíc

 

Daň se vypočítá vynásobením ZD a sazby daně uvedené v daňovém zákoně




Další podobné materiály na webu: