Finanční řízení podniku – maturitní otázka z ekonomie

 

Otázka: Finanční řízení podniku

Předmět: Ekonomie

Přidal(a): Tereza

 

 

 

 

Dva pohledy na finanční řízení:

  1. řízení nákladů, výnosů a zisku – plánování, průběžné ovlivňování, kontrola dosažených výsledků
  2. řízení finančních zdrojů (platební schopnost, likvidita, insolvenci)

 

likvidita = schopnost podniku splácet své závazky, a přeměňovat majetek na peněžní prostředky, okamžitá schopnost

platební schopnost = schopnost podniku splácet své závazky v delším časovém období

insolvence = platební neschopnost

– plánování potřeby finančních zdrojů a možností, kde je získat, operativní řízení a kontrola

 

Nástroje finančního řízení

  • Normy: stanoví potřebu výrobních faktorů
  • Kalkulace: způsob stanovení nákladů a ceny
  • Rozpočty: úkoly podniku ve finanční oblasti

– pro celý podnik

– pro menší jednotky (např. hospodářská střediska)

Hospodářské středisko = část podniku zodpovědná za určitou činnost

– samostatně sleduje své náklady, výnosy a HV

– například středisko výroba, správa, zásobování…

 

Náklady

= spotřeba práce a prostředků v peněžním vyjádření

– musí věcně a časově souviset s daným účetním obdobím

Výdaje

= skutečný úbytek hospodářských prostředků v peněžním vyjádření

 

Členění nákladů

  1. Podle druhů = názvy jednotlivých účtů v 5. účtové třídě
  2. Podle výsledku hospodaření
  • Provozní 50 – 55
  • Finanční 56 – 57

 

  1. Z hlediska zákona o dani z příjmu
  • Daňově uznané (§24) – jde o náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů např. 538, 512
  • Daňově neuznané (§25) – jsou to výdaje, které podnikatel má, ale nesouvisí s předmětem činnosti jeho firmy např. 513 v plné výši, 543 -v plné výši daňově neuznatelná, veřejné organizaci ve výši 10% můžu odečíst, 541 do rozdílu mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou, 562

 

  1. Podle kalkulace
  • Přímé = dají se přesně spočítat
  • Režijní (nepřímé) = nemůžeme přesně stanovit náklady na jednici (spotřeba energie..)

 

  1. V závislosti na objemu výroby
  • Fixní (stálé) – se změnou objemu výroby se nemění, pokud se mění – skokem (nájemné, odpisy)
  • Variabilní (proměnlivé) – se změnou objemu výroby se mění:
    1. Proporciální = přímo úměrně, vývoj znázorňujeme přímkou
    2. Progresivní = se změnou objemu výroby rostou rychleji (mzda přesčas)
    3. Degresivní = se změnou objemu výroby rostou pomaleji (náklady na dopravu)

 

Cesty snižování nákladů:

  • Modernizací výroby
  • Výběr lepšího dodavatele
  • Recyklované materiály, zavádění bezodpadové technologie
  • Plné využití pracovní doby
  • Lepší střihy látek
  • Změna výrobních postupů

 

Kalkulační členění nákladů

– náklady se člení podle způsobu, jak přiřazujeme náklady k výkonům

  • Přímé náklady – lze přiřadit přímo na výrobek (spotřeba zákl. materiálu, mzdy..)
  • Nepřímé (režijní) náklady – společné náklady spojené se zajištěním výroby více druhů výrobků, na jednotlivé výrobky s musí uměle rozdělit (odpisy, nájemné..)

 

Kalkulace = vyčíslení nákladů na kalkulační jednici (kus, měrné jednotky, celý obchodní případ)

Kalkulační jednice = náklady (cena), která se vytváří na danou položku, 1 kus, karton, pár bot, jedno balení, apod…

 

Kalkulace podle předmětu

  1. Nákupní
  2. Prodejní
  3. Výrobní = předběžné stanovení nebo následné zjištění nákladů nebo ceny na kalkulační jednici
  • Předběžná – před zahájením výroby, představa o budoucí výši nákladů
  • Výsledná – skutečné náklady na výrobu, údaje zjišťujeme z účetnictví

 

Kalkulační vzorec

  1. Přímý materiál
  • Dá se přesně spočítat (norma spotřeby materiálu)
  1. Přímé mzdy
  • Mzdy těch, co se přímo podílí na výrobě tohoto výrobku
  • Počítá se pomocí výkonových norem času
  1. Ostatní přímé náklady
  • SP a ZP zaměstnavatele, náklady na záběh nové výroby
  1. Výrobní režie
  • Spotřeba energie, telefonní poplatky, nájem, odpisy, opravy
  • Režijní náklady spojené s výrobou

 

Vlastní náklady výroby

  1. Zásobovací režie
  • Náklady spojené se zásobováním
  • Mzdy skladníků, přeprava

 

  1. Správní režie
  • Spojené s řízením podniku
  • Mzda ředitele, účetních, administrativní náklady

 

Vlastní náklady výkonu

  1. Odbytové náklady
  • Spojené s prodejem hotových výrobků, obaly, marketing

 

Úplné vlastní náklady výkonu

  1. Zisk

 

Prodejní cena bez daně

  1. DPH

 

Prodejní cena s daní

!!!!!!Jednotlivé položky kalkulace se matematicky zaokrouhlují na haléře a až na konci se zaokrouhlí na Kč!!!!!

Kalkulační metody

=způsob stanovení nákladů na kalkulační jednici

  1. Přímé náklady

– na základě TH norem

– sečteme všechny náklady

 

  1. Nepřímé náklady

– nejdříve jejich celková výše v rozpočtu nákladů, potom pomocí různých metod rozpočítání na kalkulační jednici

 

  • Kalkulace přímým dělením

– Lze použít pouze v případě, že se vyrábí jeden druh výrobku

– Celková výše režijních nákladů se vydělí počtem výrobků

 

RN (režijní náklady) =      [Kč/kalkulační jednice]

 

  • Kalkulace dělením s poměrovými čísly

– Lze použít při výrobě několika málo druhů stejnorodých výrobků, které se liší pouze velikostí, hmotností, pracností nebo jakostí.

 

  • Kalkulace přirážková

– Používá se při výrobě několika různorodých výrobků. Zjišťujeme zde poměr mezi celkovou částkou rozpočtovaných režijních nákladů a zvolenou rozvrhovou základnou.

 

  • Režijní přirážka (peněžní rozvrhová základna)

                           RP (režijní přirážka) =      [%]

 

  • Režijní sazba (naturální rozvrhová základna)

                      ZS =      [Kč/zvolená rozvrhová základna ]

 

Výnosy

= výkony podniku vyjádřené v peněžních jednotkách

– nejdůležitější součástí výnosů jsou tržby

Příjem = skutečný přírůstek peněžních prostředků

Výnos – vyjádřen v penězích, ale neznamená to, že jej musíme dostat

 

Členění výnosů

1.podle zjištění VH (účetní)

  • provozní – výnosy získané provozně-hospodářskými činnostmi podniku, tedy prodejem výrobků a služeb
  • finanční – výnosy získané z finančních operací, např. tržby z prodeje cenných papírů, kurzové zisky měn
  • mimořádné – výnosy vzniklé z neočekávaných událostí, např. náhrada od pojišťovny, skupina 68
  1. podle výkonu

– smyslem je přiřadit výnosy k předaným výrobkům, provedeným pracím a službám

  • externí – vztahy k jiným podnikům
  • interní – v rámci podniku (jinému hospodářskému středisku)

 

Výsledek hospodaření

– zjišťuje se na konci hospodářského nebo kalendářního roku porovnáním nákladů a výnosů

 

Účetní závěrka

3 druhy: řádná, mimořádná, mezitimní – neuzavírají se úč. knihy

skládá se z výkazů:

  • rozvaha – majetková a finanční situace v podnik, stavový výkaz

– AKTIVA: zásoby, pohledávky, krátkodobý fin. majetek

– PASIVA:  vlastní a cizí

  • účet zisků a ztrát – jak probíhají náklady a výnosy
  • přílohy – komentář, podpisové vzory…

 

Rozdělování zisku

  • Rezervní fond
  • Úhrada ztráty z minulých let
  • Ostatní fondy
  • Nerozdělený zisk
  • Podíl na zisku

 

Úhrada ztráty

  • Nerozdělený zisk
  • Fondy
  • Převod ztráty do následujících let
  • Úhrada od společníků

 

Výkaz CASH-FLOW

– jak na tom jsme z pohledu likvidity

– tok peněz -> opravdový pohyb peněz v podniku

– stav peněz na začátku roku, peněžní příjmy a výdaje za rok a vyjde nám stav peněz na konci roku

 

Rozpočet

– souvisí s plánováním čehokoliv v podniku

Příklad druhů rozpočtů:

– podnikový -> za celý podnik -> zakladatelský rozpočet při založení podniku (kolik budeme potřebovat finančních prostředků, potřeby majetku)

– střediskový

– rozpočet zakázek

 

Zakladatelský rozpočet

– před zahájením podnikání se sestaví podnikatelský záměr( kde budu podnikat, v čem, z čeho budeme financovat) jeho součástí je i zakladatelský rozpočet, který potřebujeme například pro banku, pokud budeme žádat o úvěr, musí být reálný, aby nám banka peníze půjčila

– skládá se:

  • rozpočet předpokládaných nákladů a výnosů
  • rozpočet potřeby majetku a jeho krytí

 

Financování podniku

Zdroje financování

  • Vlastní zdroje – vložené zakladateli, vzniklé v průběhu činnosti (zisk, odpisy)
  • Cizí zdroje – je v podstatě dluh, který budeme muset v kratším či delším období splatit a ze kterého často platíme úrok, např. úvěry

 

Vlivy na velikost kapitálu:

  • Typ činnosti
  • Právní forma (a. s. x r. o.)
  • Strojové vybavení
  • Počet zaměstnanců

 

Vlastní zdroje

  1. ZK
  • Peněžní
  • Majetek – věcný ( auta, stroje..)
  1. Zisk
  • až po zdanění je pro podnik
  • nákup majetku
  • zvýšení rezerv
  • úhrada ztráty z minulých let
  • příděly do fondů
  • odměny zaměstnancům
  1. Odpisy

– opotřebení DM v penězích

 

Cizí zdroje

  1. Krátkodobé (do 1 roku)
  • Závazky vůči dodavatelům
  • Závazky vůči zaměstnancům
  • Závazky vůči státu
  • Krátkodobé úvěry (kontokorent v bance, skonto u dodavatelů)

skonto = dodavatel nám nabídne slevu ze zboží, jestliže ho splatíme dříve než je splatnost faktury

  • Zálohy od odběratelů
  1. Dlouhodobé
  • Dlouhodobé bankovní úvěry
  • Finanční leasing
  • Ostatní zdroje ( obligace, dotace..)

 

Výhody cizích zdrojů

  • Můžeme využít, jestliže nemáme vlastní zdroje
  • Může být levnější než vlastní
  • Úroky z úvěrů jsou nákladem, a tím snižují daň z příjmů

 

Nevýhody cizích zdrojů

  • Cizí kapitál zvyšuje zadluženost, snižuje finanční stabilitu
  • Příliš vysoký podíl cizího kapitálu omezuje jednání managementu

 

Související pojmy:

Solventnost nebo-li platební schopnost – schopnost platit svoje závazky

 

Obětovaná příležitost – musíme provést rozhodnutí, kdy nějaký předmět obětujeme a dáme

přednost jinému k uspokojení naší potřeby

 

Utopené náklady – náklady, které jsme vynaložili, ale nepřinesli očekávaný zisk např. zboží se přestalo prodávat, jak jsme si představovali

 

Bod zvratu – tím rozumíme okamžik, množství prodaných výrobků zboží nebo poskytnutých služeb, které nám začínají vytvářet zisk potom, co pokryli náklady






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: