Otázka: Finanční řízení podniku
Předmět: Ekonomie, Management, Finance
Přidal(a): Tereza
Dva pohledy na finanční řízení:
- řízení nákladů, výnosů a zisku – plánování, průběžné ovlivňování, kontrola dosažených výsledků
- řízení finančních zdrojů (platební schopnost, likvidita, insolvenci)
likvidita = schopnost podniku splácet své závazky, a přeměňovat majetek na peněžní prostředky, okamžitá schopnost
platební schopnost = schopnost podniku splácet své závazky v delším časovém období
insolvence = platební neschopnost
– plánování potřeby finančních zdrojů a možností, kde je získat, operativní řízení a kontrola
Nástroje finančního řízení
- Normy: stanoví potřebu výrobních faktorů
- Kalkulace: způsob stanovení nákladů a ceny
- Rozpočty: úkoly podniku ve finanční oblasti
– pro celý podnik
– pro menší jednotky (např. hospodářská střediska)
Hospodářské středisko = část podniku zodpovědná za určitou činnost
– samostatně sleduje své náklady, výnosy a HV
– například středisko výroba, správa, zásobování…
Náklady
= spotřeba práce a prostředků v peněžním vyjádření
– musí věcně a časově souviset s daným účetním obdobím
Výdaje
= skutečný úbytek hospodářských prostředků v peněžním vyjádření
Členění nákladů
a) Podle druhů = názvy jednotlivých účtů v 5. účtové třídě
b) Podle výsledku hospodaření
- Provozní 50 – 55
- Finanční 56 – 57
c) Z hlediska zákona o dani z příjmu
- Daňově uznané (§24) – jde o náklady vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů např. 538, 512
- Daňově neuznané (§25) – jsou to výdaje, které podnikatel má, ale nesouvisí s předmětem činnosti jeho firmy např. 513 v plné výši, 543 -v plné výši daňově neuznatelná, veřejné organizaci ve výši 10% můžu odečíst, 541 do rozdílu mezi účetní a daňovou zůstatkovou cenou, 562
d) Podle kalkulace
- Přímé = dají se přesně spočítat
- Režijní (nepřímé) = nemůžeme přesně stanovit náklady na jednici (spotřeba energie..)
e) V závislosti na objemu výroby
- Fixní (stálé) – se změnou objemu výroby se nemění, pokud se mění – skokem (nájemné, odpisy)
- Variabilní (proměnlivé) – se změnou objemu výroby se mění:
- Proporciální = přímo úměrně, vývoj znázorňujeme přímkou
- Progresivní = se změnou objemu výroby rostou rychleji (mzda přesčas)
- Degresivní = se změnou objemu výroby rostou pomaleji (náklady na dopravu)
Cesty snižování nákladů:
- Modernizací výroby
- Výběr lepšího dodavatele
- Recyklované materiály, zavádění bezodpadové technologie
- Plné využití pracovní doby
- Lepší střihy látek
- Změna výrobních postupů
Kalkulační členění nákladů
– náklady se člení podle způsobu, jak přiřazujeme náklady k výkonům
- Přímé náklady – lze přiřadit přímo na výrobek (spotřeba zákl. materiálu, mzdy..)
- Nepřímé (režijní) náklady – společné náklady spojené se zajištěním výroby více druhů výrobků, na jednotlivé výrobky s musí uměle rozdělit (odpisy, nájemné..)
Kalkulace = vyčíslení nákladů na kalkulační jednici (kus, měrné jednotky, celý obchodní případ)
Kalkulační jednice = náklady (cena), která se vytváří na danou položku, 1 kus, karton, pár bot, jedno balení, apod…
Kalkulace podle předmětu
- Nákupní
- Prodejní
- Výrobní = předběžné stanovení nebo následné zjištění nákladů nebo ceny na kalkulační jednici
- Předběžná – před zahájením výroby, představa o budoucí výši nákladů
- Výsledná – skutečné náklady na výrobu, údaje zjišťujeme z účetnictví
Kalkulační vzorec
- Přímý materiál
- Dá se přesně spočítat (norma spotřeby materiálu)
- Přímé mzdy
- Mzdy těch, co se přímo podílí na výrobě tohoto výrobku
- Počítá se pomocí výkonových norem času
- Ostatní přímé náklady
- SP a ZP zaměstnavatele, náklady na záběh nové výroby
- Výrobní režie
- Spotřeba energie, telefonní poplatky, nájem, odpisy, opravy
- Režijní náklady spojené s výrobou
Vlastní náklady výroby
- Zásobovací režie
- Náklady spojené se zásobováním
- Mzdy skladníků, přeprava
- Správní režie
- Spojené s řízením podniku
- Mzda ředitele, účetních, administrativní náklady
Vlastní náklady výkonu
- Odbytové náklady
- Spojené s prodejem hotových výrobků, obaly, marketing
Úplné vlastní náklady výkonu
- Zisk
Prodejní cena bez daně
- DPH
Prodejní cena s daní
!!!!!!Jednotlivé položky kalkulace se matematicky zaokrouhlují na haléře a až na konci se zaokrouhlí na Kč!!!!!
Kalkulační metody
=způsob stanovení nákladů na kalkulační jednici
- Přímé náklady
– na základě TH norem
– sečteme všechny náklady
- Nepřímé náklady
– nejdříve jejich celková výše v rozpočtu nákladů, potom pomocí různých metod rozpočítání na kalkulační jednici
- Kalkulace přímým dělením
– Lze použít pouze v případě, že se vyrábí jeden druh výrobku
– Celková výše režijních nákladů se vydělí počtem výrobků
RN (režijní náklady) = [Kč/kalkulační jednice]
- Kalkulace dělením s poměrovými čísly
– Lze použít při výrobě několika málo druhů stejnorodých výrobků, které se liší pouze velikostí, hmotností, pracností nebo jakostí.
- Kalkulace přirážková
– Používá se při výrobě několika různorodých výrobků. Zjišťujeme zde poměr mezi celkovou částkou rozpočtovaných režijních nákladů a zvolenou rozvrhovou základnou.
- Režijní přirážka (peněžní rozvrhová základna)
RP (režijní přirážka) = [%]
- Režijní sazba (naturální rozvrhová základna)
ZS = [Kč/zvolená rozvrhová základna ]
Výnosy
= výkony podniku vyjádřené v peněžních jednotkách
– nejdůležitější součástí výnosů jsou tržby
Příjem = skutečný přírůstek peněžních prostředků
Výnos – vyjádřen v penězích, ale neznamená to, že jej musíme dostat
Členění výnosů
1.podle zjištění VH (účetní)
- provozní – výnosy získané provozně-hospodářskými činnostmi podniku, tedy prodejem výrobků a služeb
- finanční – výnosy získané z finančních operací, např. tržby z prodeje cenných papírů, kurzové zisky měn
- mimořádné – výnosy vzniklé z neočekávaných událostí, např. náhrada od pojišťovny, skupina 68
- podle výkonu
– smyslem je přiřadit výnosy k předaným výrobkům, provedeným pracím a službám
- externí – vztahy k jiným podnikům
- interní – v rámci podniku (jinému hospodářskému středisku)
Výsledek hospodaření
– zjišťuje se na konci hospodářského nebo kalendářního roku porovnáním nákladů a výnosů
Účetní závěrka
– 3 druhy: řádná, mimořádná, mezitimní – neuzavírají se úč. knihy
– skládá se z výkazů:
- rozvaha – majetková a finanční situace v podnik, stavový výkaz
– AKTIVA: zásoby, pohledávky, krátkodobý fin. majetek
– PASIVA: vlastní a cizí
- účet zisků a ztrát – jak probíhají náklady a výnosy
- přílohy – komentář, podpisové vzory…
Rozdělování zisku
- Rezervní fond
- Úhrada ztráty z minulých let
- Ostatní fondy
- Nerozdělený zisk
- Podíl na zisku
Úhrada ztráty
- Nerozdělený zisk
- Fondy
- Převod ztráty do následujících let
- Úhrada od společníků
Výkaz CASH-FLOW
– jak na tom jsme z pohledu likvidity
– tok peněz -> opravdový pohyb peněz v podniku
– stav peněz na začátku roku, peněžní příjmy a výdaje za rok a vyjde nám stav peněz na konci roku
Rozpočet
– souvisí s plánováním čehokoliv v podniku
Příklad druhů rozpočtů:
– podnikový -> za celý podnik -> zakladatelský rozpočet při založení podniku (kolik budeme potřebovat finančních prostředků, potřeby majetku)
– střediskový
– rozpočet zakázek
Zakladatelský rozpočet
– před zahájením podnikání se sestaví podnikatelský záměr( kde budu podnikat, v čem, z čeho budeme financovat) jeho součástí je i zakladatelský rozpočet, který potřebujeme například pro banku, pokud budeme žádat o úvěr, musí být reálný, aby nám banka peníze půjčila
– skládá se:
- rozpočet předpokládaných nákladů a výnosů
- rozpočet potřeby majetku a jeho krytí
Financování podniku
Zdroje financování
- Vlastní zdroje – vložené zakladateli, vzniklé v průběhu činnosti (zisk, odpisy)
- Cizí zdroje – je v podstatě dluh, který budeme muset v kratším či delším období splatit a ze kterého často platíme úrok, např. úvěry
Vlivy na velikost kapitálu:
- Typ činnosti
- Právní forma (a. s. x r. o.)
- Strojové vybavení
- Počet zaměstnanců
Vlastní zdroje
- ZK
- Peněžní
- Majetek – věcný ( auta, stroje..)
- Zisk
- až po zdanění je pro podnik
- nákup majetku
- zvýšení rezerv
- úhrada ztráty z minulých let
- příděly do fondů
- odměny zaměstnancům
- Odpisy
– opotřebení DM v penězích
Cizí zdroje
- Krátkodobé (do 1 roku)
- Závazky vůči dodavatelům
- Závazky vůči zaměstnancům
- Závazky vůči státu
- Krátkodobé úvěry (kontokorent v bance, skonto u dodavatelů)
skonto = dodavatel nám nabídne slevu ze zboží, jestliže ho splatíme dříve než je splatnost faktury
- Zálohy od odběratelů
- Dlouhodobé
- Dlouhodobé bankovní úvěry
- Finanční leasing
- Ostatní zdroje ( obligace, dotace..)
Výhody cizích zdrojů
- Můžeme využít, jestliže nemáme vlastní zdroje
- Může být levnější než vlastní
- Úroky z úvěrů jsou nákladem, a tím snižují daň z příjmů
Nevýhody cizích zdrojů
- Cizí kapitál zvyšuje zadluženost, snižuje finanční stabilitu
- Příliš vysoký podíl cizího kapitálu omezuje jednání managementu
Související pojmy:
Solventnost nebo-li platební schopnost – schopnost platit svoje závazky
Obětovaná příležitost – musíme provést rozhodnutí, kdy nějaký předmět obětujeme a dáme
přednost jinému k uspokojení naší potřeby
Utopené náklady – náklady, které jsme vynaložili, ale nepřinesli očekávaný zisk např. zboží se přestalo prodávat, jak jsme si představovali
Bod zvratu – tím rozumíme okamžik, množství prodaných výrobků zboží nebo poskytnutých služeb, které nám začínají vytvářet zisk potom, co pokryli náklady
