Otázka: Hospodářský výsledek, zdanění, disponibilní zisk
Předmět: Ekonomie a účetnictví
Přidal(a): Veronika
Hospodářský výsledek a jeho struktura
Na konci účetního období zjišťují ÚJ svůj hospodářský výsledek. Ten se zjišťuje porovnáním výnosů (6. účtová třída) a nákladů (5. účtová třída). Převažují-li výnosy, je výsledkem hospodaření zisk, v opačném případě účetní jednotka hospodařila se ztrátou. Vše se převede z výsledkových účtů na uzávěrkový účet 710.
Výsledek hospodaření je nutno zjišťovat v předepsané struktuře.
Účetní hospodářský výsledek se skládá z těchto částí:
- Provozní výsledek hospodaření
= provozní výnosy (účt. sk. 60-64) – provozní náklady (účt.sk. 50-55)
- Finanční výsledek hospodaření
= finanční výnosy (účt. sk. 66) – finanční náklady (účt.sk. 56-57)
- Mimořádný výsledek hospodaření
= mimořádné výnosy (účt.sk. 68) – mimořádné náklady (účt.sk. 58)
Ve výkazu zisku a ztráty se provozní a finanční výsledek hospodaření sčítá a po zdanění se nazývá Výsledek hospodaření za běžnou činnost. Také mimořádný výsledek hospodaření se v tomto výkazu uvádí v čisté výši, tj. po zdanění.
Transformace účetního výsledku hospodaření na daňový základ
Výsledek hospodaření zjištěný v účetnictví je potřeba v přiznání k dani z příjmů převést na daňový základ. Zejména je nutné ho o náklady a výnosy daňově neuznatelné, dále pak zamyslet se nad možností uplatnění odčitatelných položek.
Výpočet daňové povinnosti a disponibilního zisku
Účetnictví Daňové přiznání
Výnosy (6. účtová třída)
– Náklady (5. účtová třída)
Účetní výsledek hospodaření —————> Účetní výsledek hospodaření
+ náklady daňově neuznané
– výnosy nezahrnované do ZD
+ účetní odpisy
– daňové odpisy
Základ daně
– odčitatelné položky
Základ daně snížený o odč. Pol.
x sazba daně (19%)
Daň z příjmů splatná
– slevy na dani
– daň z příjmů splatná po slevách <————— Daň z příjmů splatná po slevách
+ Daň z příjmů odložená
Disponibilní zisk se vypočítá HV- daň= disponibilní zisk (zisk po zdanění)
Základ daně snížený o odč.pol. se zaokrouhlí na celé 1000 dolů
Odčitatelné položky
a) ztráta z minulých let
- můžeme ji uplatnit najednou nebo postupně v následujících 5 letech od jejího vzniku
b) dary 543
- új si může poskytnutý dar v rámci daňového přiznání uplatnit jako odčitatelnou položku pokud dodrží určité podmínky (minimální hodnota darů je 2 000 Kč, maximální částka, kt. lze odečíst nesmí převýšit 10% ze základu daně sníženého o odč.pol.)
Slevy na dani
Základním rozdílem mezi odčit. položkou a slevou na dani je skutečnost, že odčit. položka se odečte od daňového základu, zatímco sleva na dani se odečítá od vypočtené daňové povinnosti. Fyzické i právnické osoby mohou využít slevy na dani například za zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností)
Výpočet a zaúčtování splatné daně z příjmů
- účtuje se jako náklad na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti splatná a 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti splatná souvztažně se zápisem na účtu 341 – daň z příjmů
- na účet 341 se během roku účtovaly uhrazené zálohy na daň z příjmů účetní jednotky (MD). Po zaúčtování splatné daně bude zůstatek tohoto účtu informovat účetní jednotku o výsledným vztahem vůči FÚ: zůstatek na Dal znamená nedoplatek, MD – přeplatek
Příklad:
Platba záloh na daň z příjmů 1.200.000 341 / 221
Zaúčtování splatné daně 1.605.600 591 / 341
Uzávěrka účtů výsledkových:§
a) převod N na účet 710 000.000 710 / 5xx
b) převod V na účet 710 200.000 6xx / 710
c) převod zůstatku z účtu 591 605.600 710 / 591
Převod disponibilního zisku 4.594.400 710 / 702
Výsledek hospodaření za účetní období
- součet hospodářského výsledku za běžnou a mimořádnou činnost – vyjadřuje tzv. disponibilní zisk po zdanění, popř. ztrátu.
Výnosy jsou ve výkazu zisku a ztráty označeny římskou číslicí, náklady velkým písmenem latinské abecedy. Podrobnější členění je u nákladů i výnosů zajištěno arabskými číslicemi
31.12.2015 Disponibilní zisk 710/702
1.1.2016 Disponibilní zisk 701/431
10.4.2016 rozdělení disp. Zisku 431/421,423,424,428,429……….
Převod na osobní účet, který nesouvisí s podnikáním – VBÚ 431 / 221
Přiznání podílu na zisku – VÚD 431 / 364
Vyúčtování zisku při otevírání účetních knih – VÚD 701 / 431
Vyúčtování daně z příjmu srážkou při výplatě dividend. tantiem – VÚD 431 / 342
Vyúčtování pohledávek za společníky ve společnosti s ručením omezeným ve výši předepsané úhrady ztráty – VÚD 354 / 431
Vypořádání zálohového přídělu do FKSP v následujícím roce – VÚD 431 / 378
Tantiemy členům představenstva a dozorčí rady – VÚD 431 / 379
Podíl na zisku tichého společníka – VÚD 431 / 379
Úhrada ztráty běžného roku v roce následujícím – VÚD 413 / 431
Příděly ze zisku do nedělitelného fondu – VÚD 431 / 423
Převod zisku ve schvalovacím řízení nebo jeho části, o němž byly při respektování všech platných předpisů rozhodnuto ho nerozdělit – VÚD 431 / 428
Použití nerozděleného zisku na úhradu ztráty – VÚD 428 / 431
Převod ztráty ve schvalovacím řízení o níž bylo rozhodnuto ji zatím neuhradit – VÚD 429 / 431
Úhrada ztráty individuálního podnikatel – VÚD 491 / 431
Převod ztrát do dalších let – VÚD 429 / 431
Úhrada ztráty minulých let – VÚD 431 / 429
Převod zisku společníkům – VÚD 431 / 364 , 342
Převod zisku individuálního podnikatele – VÚD 431 / 491
