Otázka: Odpisování dlouhodobého majetku
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Veronika Dolejšová
OPOTŘEBENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU:
DM se postupně opotřebovává a hodnotu tohoto opotřebení přenáší firma do nákladů ve formě odpisů.
Typy opotřebení:
- morální (zastaralý – software)
- fyzické (skutečné opotřebení)
Odpis je finanční vyjádření postupného opotřebení dlouhodobého majetku
- Odpisy dělíme na účetní a daňové
- Odpis je pro firmu náklad
- Úhrn odpisů za celou dobu užívání dlouhodobého majetku představuje oprávky
- Oprávky jsou součet odpisů
- Odečteme-li oprávky od pořizovací ceny dlouhodobého majetku, zjistíme zůstatkovou cenu
Odepisování se týká výhradně jen dlouhodobého majetku hmotného a nehmotného, nikoli dlouhodobého finančního majetku
Udržování:
opotřebení = postupná ztráta vlastností
ochrana před opotřebením:
údržba – proti fyzickému
opravy – proti fyzickému i morální
co nejvyšší využívání – proti morálnímu
Opravy:
Vrací majetku jeho užitnou hodnotu, uvádí ho do původního stavu.
Účtují se přímo do nákladů, čímž ihned ovlivňují hospodářský výsledek.
Technické zhodnocení:
Jako technické zhodnocení se označují výdaje na dokončené nástavby, přetavby a stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud překročí za účetní období 40 000 Kč
ÚČTOVÁNÍ TZ:
Technické zhodnocení se v takovém případě zahrnuje do účtové třídy 0 mezi dlouhodobý majetek.
Jeho hodnota je buď:
- zvýší pořizovací cenu dlouhodobého majetku, na němž je technické zhodnocení prováděno
- tvoří samostatnou položku, v takovém případě se využijí samostatné syntetické účty, přičemž se doporučuje využít obdobných syntetických účtů, na nichž by byl zaúčtován majetek, který je zhodnocován
Technické zhodnocení, které u jednotlivého majetku nepřekročí v úhrnu za účetní období limit 40 000 Kč a účetní jednotka je nezahrne do dlouhodobého majetku, se účtuje přímo do nákladů, a to na účty 548 – Ostatní provozní náklady (DHM) a 518 – Ostatní služby (DNM)
OPRAVNÉ POLOŽKY K DM:
Při inventarizaci dlouhodobého majetku se musí také provést posouzení ocenění majetku, které je použito v UCE ve vztahu k tržní hodnotě majetku.
Je-li tržní hodnota nižší než cena, ve které je majetek evidován v UCE, a tento rozdíl je dočasný, potom musí ÚJ vytvořit opravnou položku.
Tvorba opravné položky se účtuje jako nepřímé snížení účetní hodnoty majetku pomocí účtu 09x – Opravné položky k DM a současně se musí zaúčtovat do nákladů účetní jednotky účet 559 – Tvorba opravných položek.
Opravné položky se zruší, pokud pominou důvody pro jejich existenci. Zrušení resp. snížení opravné položky se účtuje jako snížení nákladů ve prospěch 559 a souvztažně na vrub účtu 09x.
ROZDÍL MEZI ÚČETNÍMI A DAŇOVÝMI ODPISY
Účetní odpisy
Vyjadřují skutečné fyzické i morální opotřebení majetku. Jsou nákladem účetní jednotky a výši těchto odpisů si stanoví účetní jednotka sama a to tak aby co nejlépe vystihovali skutečné opotřebení majetku. Podnik si sestaví odpisový plán, ve kterém uvede metody pro výpočet odpisů.
základní způsoby:
- Odpisy časové – tato metoda vychází z doby použitelnosti majetku. Tuto dobu je třeba odhadnout (přiblížit se zejména k technickým parametrům majetku
- Odpisy výkonové – odpisy se odvozují z množství výkonů, které podnik (podle předpokladu) získá prostřednictvím daného majetku
Daňové odpisy
Jsou dány zákonem o daních z příjmu, ukládá podniku zatřídit nabytý dlouhodobý hmotný majetek do jedné z odpisových skupin.
Pro každou odpisovou skupinu stanoví zákon minimální dobu odpisování.
Počítají se podle přesně stanovených sazeb a koeficientů.
Částky se zaokrouhlují na celé Kč nahoru.
Povinně se odepisuje majetek s cenou vyšší než 40 000 a DNM s PC vyšší než 60 000, majetek levnější se může zapsat do zásob.
ROZDÍL MEZI ODPISY A OPRÁVKAMI
Oprávky
Součet všech dosud provedených odpisů.
Odpisy účtujeme do nákladů na účet 551 (Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a na stranu D ve skupině 07 (Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku) nebo 08 (Oprávky d dlouhodobému hmotnému majetku)
METODY DAŇOVÉHO ODPISOVÁNÍ
Lineární (rovnoměrné)
pořizovací cena x koeficient / 100
- V tomto případě jsou odpisovým skupinám přiřazeny maximální roční odpisové sazby. Podnik může na základě svého rozhodnutí použít i sazby nižší
Degresivní (zrychlené)
1. rok = pořizovací cena / koeficient z tabulky
další roky = 2 x zůstatková cena / koeficient – n
v 1. a 2. roce lze cenu zvýšit o 10%
- Při použití tohoto způsobu odepisování jsou odpisy v prvních letech vyšší než při rovnoměrném odepisování, je výhodné pro podnikatele, kteří chtějí do nákladů počátečních let zaúčtovat co nejvíce odpisů
NEODEPISOVANÝ MAJETEK
- Pozemky
- Umělecká díla a sbírky
- Tyto věci se časem neopotřebovávají
