Otázka: Přímé daně
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Kristýna Hnátová
Daňová soustava – přímé daně
= soubor daní, které jsou příjmem státního rozpočtu
Význam daní:
- nejvýznamnější příjem státního rozpočtu
- vznik daní souvisí se vznikem státu
Definice daní
- Daně
- příjem veřejných rozpočtů (státního + místních), který ze zákona (povinně) odčerpává část důchodu subjektu (příjem, majetek poplatníka) na nenávratném principu
- Daňový systém je v každé zemi stanoven příslušnými zákony
- Daňové zákony patří mezi nejčastěji novelizované
- Stát je zde v několika směrech tlaků:
- Potřebuje vybrat co nejvíce peněz
- Občané a firmy chtějí platit co nejméně
- Tlaky na sjednocení daní s ostatními zeměmi
- Stát musí respektovat sociální únosnost daní
- → systém slev a výjimek
- Požadavek na vybíratelnost a vymahatelnost daní
- → čím je systém složitější, tím je dražší daně vybírat
Funkce daňové soustavy
- Fiskální funkce
- cílem je vytvořit dostatečně velký státní rozpočet
- Regulační funkce
- týká se zejména spotřebních daní
- tyto výrobky negativně ovlivňují životní prostřední a zdraví obyvatel
- (např. benzín, cigarety, alkohol…)
- Stimulační funkce
- nutí podnikatele využívat pozemky, za které platí
- Sociální funkce
- promítá zvýhodnění některých skupin lidí (rodiče, handicapovaní, …)
Základní daňové pojmy
Daň : = zákonem stanovená, zpravidla opakující se platba FO nebo PO do státního rozpočtu
Poplatník daně: = osoby (fyzické nebo právnické), které daň platí ze svého příjmu nebo majetku.
Plátce daně: = osoby, které daň odvádějí. Všichni plátci se musí registrovat u správce daně.
Správce daně: = je to příslušný finanční úřad, který kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní a daň vymáhá. Při dovozu zboží je správcem daně příslušný úřad.
Předmět daně: = udává, co se zdaňuje. Zdaňovat se mohou:
- příjmy: z nich se vybírají např: daň z příjmů fyzických osob a daň z příjmu právnických osob
- majetek: je zdaňován např: daní z nemovitostí
- spotřeba: spotřebujeme-li určitý výrobek, je součástí jeho ceny i daň
- u přímých daní je to příjem nebo majetek, který podléhá zdanění.
- U nepřímých daní jsou to výrobky nebo služby.
- Některý předmět daně může být od daně osvobozen (např: vývoz zboží je osvobozen od DPH)
Základ daně: = částka, z níž se vychází při výpočtech daně. Základ daně může být stanoven:
- V peněžních jednotkách (v případě podnikatelů je základem daně rozdíl mezi příjmy a výdaji, u zaměstnanců tzv. super hrubá mzda
- V naturálních jednotkách (u pozemků může být základem daně plocha, u aut objem motoru atd.)
- Od základu daně je povoleno odečítat určité položky, čímž vznikne upravený základ daně. Daň se vypočítá až z upraveného základu daně.
Sazba daně: = udává ,kolik daň činí, buď procentem z upraveného základu daně, nebo pevnou částkou (např: za hektolitr benzinu)
Sleva na dani: = daňový nástroj, s jejíž pomocí si lze snížit výši daně
Zdaňovací období: = období, za které je plátce daně povinen daň vypočítat a odvést.
- U přímých daní: duď kalendářní rok (FO,PO) nebo hospodářský rok (PO)
- U nepřímých daní: měsíc nebo čtvrtletí
Osvobození od daně: = definuje tu část daně, ze kterého se daň nevybírá
Příslušenství daně: = pokuty, penále, úroky z prodlení, případně i náklady řízení
Zákony:
- Zákon o soustavě daní a poplatků
- Zákon o správě daní a poplatků
- Zákon o jednotlivých daní
Daňové tvrzení a placení daní:
Pro každou daň je stanoven:
- Termín podání daňového tvrzení
- Termín zaplacení
Daňovým tvrzením rozumíme:
- Daňové přiznání – udává výpočet daně, případné zálohy a daňovou povinnost
- Hlášení – připojuje se k daňovému přiznání, obsahuje doplňující údaje k dani.
- Vyúčtování daně – je obvyklé, pokud má povinnost odvádět daň za poplatníky. Shrnuje, kolik bylo poplatníků sraženo a kolik bylo odvedeno správci daně.
- Daňové tvrzení se podává za zdaňovací období. To může být roční, čtvrtletní nebo měsíční.
- Řádné daň. tvrzení: =tvrzení podané poprvé a v termínu
- Opravné tvrzení: = udělali jsem chybu, ale opravili jsem ho v termínu
- Dodatečné tvrzení: = chybu zjistíme až po termínu podání daňové tvrzení (vyplňujeme už jen ty kolonky, které byly nesprávné.)
- Daňové tvrzení lze podávat v elektronické podobě
- Nejčastějším případem daňového tvrzení je daňové přiznání. Jeho podáním se zjistí celková výše daně – daňová povinnost.
- Jestliže vznikne nedoplatek, daně, odvede se v termínu pro běžné placení daní. Vznikne-li přeplatek, máme 2 možnosti. Buď chceme přeplacenou daň vrátit, nebo přeplatek ponecháme jako zálohu na příští daň.
- S daní je spojena daňová kontrola. Jejím výsledkem mohou být 3 možnosti.
- 1. Vše je v pořádku
- 2. Zjistí se, že jsme udělali chybu, v jejímž důsledku jsme zaplatili daň vyšší, než bylo třeba. V tomto případě se přeplatek daně nevrací.
- 3. Zjistí se, že jsme nesprávně odvedli menší daň. V tomto případě musíme daň doplatit, ale kromě toho zaplatíme penále 20% z doměřené částky a ještě zaplatíme úrok z prodlení za dobu, která uplynula mezi okamžikem chybně vypočtené daně a okamžikem daňové kontroly.
Daňové doklady:
Daňový doklad: = je to faktura nebo účtenka, která musí mít náležitosti stanovené podle zákona o DPH
- Daňový doklad musí vystavit každý plátce daně z přidané hodnoty
Druhy dokladů:
Zjednodušený daňový doklad: = lze ho použít POUZE při nákupu za hotové nebo při placení kartou či šekem, a to do 10 000 Kč vč. DPH
Doklad musí obsahovat:
- Obchodní firmu (resp. jméno a příjmení)
- Sídlo nebo místo podnikání resp. bydliště plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění
- Daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění
- Pořadové číslo dokladu
- Rozsah a předmět zdanitelného plnění
- Datum vystavení dokladu
- Datum uskutečnění zdanitelného plnění
- Výše ceny celkem (včetně DPH)
- Základní nebo sníženou sazbu daně, případně sdělení, že se jedná o zdanitelné plnění osvobozené od povinnosti uplatnit daň na výstupu
Běžný daňový doklad (faktura)
- Obsahuje všechny náležitosti zjednodušeného daňového dokladu a navíc obsahuje:
- Identifikační údaje o příjemci zdanitelného plnění (kupujícím), základ DPH a vyčíslenou
Daňová informační schránka
-správce daně povinen DIS zřídit z moci každému daňovému subjektu, jemuž byla zpřístupněna datová schránka
-nejpozději do 31. 3. 2014-02-05-elektronická nadstavba(například jako internetový přístup k bankovnímu účtu)
-poskytuje informace o stavu firemních nebo osobních daňových účtů bez nutnosti navštívit správce daně
-například nedoplatky, přeplatky, předpisy plateb daní, osobní daňový kalendář, informace o nahlášených bankovních účtech, adresách a podáních, které správce odeslal nebo od vás přijal
Členění daní:
Přímé
-daně z příjmů (FO, PO, srážková)
-integrována daň dědická a darovací
-daň z nemovitých věcí
-novelizace původní daně dědické, darovací a z nemovitostí
-daň z nabytí nemovitých věcí (daň z pozemků, daň ze staveb a jednotek)
-nahrazuje daň z převodu nemovitostí
-silniční daň
– Tyto daně se srážejí z našich příjmů. Máme povinnost podat daňové přiznání a daň ve stanoveném termínu zaplatit
-Výše těchto daní závisí na výší příjmů nebo na konkrétní majetkové situaci.
-Daňový subjekt je povinen podat daňové přiznání a daň zaplatit.
Nepřímé
- -DPH
- -spotřební daně
- -energetické daně
1.DŮCHODOVÉ
Daně z příjmů
- -důchodci nemohou v letech 2013-2015 uplatnit daňovou slevu na poplatníka
- -částka vkladu zaměstnavatele na smlouvu životního pojištění či penzijního připojištění jeho zaměstnanců osvobozena od daně z příjmů do 30 000 Kč
- -příspěvek také nepodléhá platbě zdravotního a sociálního pojištění
-změna terminologie:
- -§6 příjmy ze závislé činnosti
- -funkční požitky podřazeny pod tento pojem
- -též odměny členů orgánů PO a likvidátora
- -§7 příjmy ze samostatné činnosti
- -příjem zem. výroby, lesnictví, vodní hospodářství
- -živnostenského podnikání
- -jiného podnikání
- -užití práv
- -nájem zařazený v obchodním majetku
- -výkon nezávislého povolání
- -§8 zůstává příjmy z kapitálového majetku
- -§9 příjmy z nájmu
- -z nájmu
- -z pachtu
- -§10 zůstává ostatní příjmy
-nově do daně z příjmu patří i daň dědická a darovací
Dědická:
- předmětem daně je zděděný majetek a to jak movitý i nemovitý. Osvobozen je majetek, kde dědicem je příbuzný. Poplatníkem je dědic. Základ daně je cena majetku.
- 2014:osvobozuje od daně bezúplatný příjem nabytý dědictvím nebo odkazem
- pro dědickou daň zrušeny dřívější 3 skupiny poplatníků
- osvobozeno veškeré dědění-výběr byl neefektivní
Darovací:
Předmětem daně je dar. Je osvobozeno v příbuzenské linii. Poplatník je příjemce daru. Základ daně je hodnota daru.
Daň z příjmů fyzických osob – 15%
-poplatníci – FO, které mají na území ČR bydliště a nebo se zde zdržují alespoň 183 dnů v roce. Jejich daňová povinnost se vztahuje na příjmy v ČR i příjmy plynoucí ze zahraničí.
Plátci:
- podnikatelé- platí daň sami za sebe ( jsou zároveň poplatníci)
- u zaměstnanců odvádí zálohy na daň finančnímu úřadu zaměstnavatel a po skončení roku provede vyúčtování daně. Zaměstnanci, kteří mají příjmy u více zaměstnavatelů si podávají daňové přiznání sami.
Daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti (zaměstnanci)
Každý měsíc se sráží z hrubé mzdy, záloha na daň z příjmu. Po skončení roku může zaměstnanec požádat o roční zúčtování a v rámci něj na dani ušetřit.
Roční zúčtování daně
zaměstnanec může požádat zaměstnavatele o jeho provedení a to do 15. února, toto nelze v případě dalšího zaměstnání nebo podnikání.
Umožňuje uplatnit snížení daně
- Snížení na manželku bez vlastního příjmu
- Zaplacené úroky ze stavebního úvěru, nebo hypotéky
- Zaplacení životního pojištění
- Zaplacené důchodové (penzijní) připojištění
- Sleva za odběry krve
Daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob se podává do 31.1 následujícího roku do stejného termínu musí být daň zaplacena. Zpracovává-li daňové přiznání daňový poradce prodlužuje se termín do 30.6
Osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ)
Základ daně: = (příjmy-výdaje) – nezdanitelní příjmy + daňově neuznatelné výdaje
Upravený základ daně = mohu uplatnit odčitatelné položky (stejně jako u zaměstnance), můžeme odečíst také ztrátu z předchozích 5let
Snížení vypočtené daně = sleva na poplatníka, děti, manželku…
Daň z příjmu právnických osob – 19%
Zisk, ostatní nefinanční plnění, výnosy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu, z prodeje movitých a nemovitých věci…
- poplatníci – všechny právnické osoby včetně organizací neziskového sektoru kromě centrální banky.
- plátci – poplatníci jsou zároveň i plátci
- zdaňovací období – kalendářní nebo hospodářský rok.
- předmět daně – jsou výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem
Daňové přiznání do 31.března
Výpočet daně:
- Zisk (výnos – náklad)
- Zjistíme základ daně – tím že připočteme daňově neuznatelné náklady a odečteme nezdaňované výnosy
- Odečteme ztrátu minulých let a odečteme dary
- Zjistíme daň – upravený základ se zaokrouhluje na tisíce dolů, sazba této daně je pro rok 2013- 19%
Srážková daň 35%
- -zvýšení srážkové daně tzv. pasivních příjmů (dividendy, úroky, licenční poplatky) vůči daňovým rájům z původních 15% na 35 %
- -Sráží se přímo při výplatě příjmu
- -Sráží ji ten, kdo příjem vyplácí, a ten ji také odvádí správci daně,
- -Neobjevuje se v daňovém přiznání
- -Základ daně se rovná daňovým příjmům, zákon o daních z příjmů nedovoluje uplatnit daňové výdaje
2.MAJETKOVÉ
Daň silniční
– předmět daně – jsou silniční motorová vozidla používaná k podnikání (kromě traktorů). Dále se nevztahuje např. na vozy záchranné služby, požární vozy apod.
– poplatník i plátce
- daně je majitel uvedený v technickém průkazu. Pokud zaměstnanec použije pro služební cestu své soukromé vozidlo musí silniční daň zaplatit zaměstnavatel, který ho na služební cestu vyslal.
– sazba daně
- u osobních aut – závisí na objemu motoru (pohybuje se od 1 200,- až 4 200,-)
- – u nákladních aut– závisí na hmotnosti a počtu náprav ( 1 800,- až 44 000,- za rok).
– zdaňovací období
- 1 rok.Podnikatel může platit zálohy k 15.4.;
- 15.7.;15.10.; a 15.11. a vyúčtovat je do 31.1. následujícího roku.
Daň z nabytí nemovitých věcí 4%
- -důvod změny-stavba už není samostatnou věcí, ale součástí pozemku
- -poplatníkem daně nadále prodávající
- -kupující ručitelem
- -nově se strany mohou dohodnout, že poplatníkem bude kupující
- -pak pochopitelně není ručitelem
- -daň vypočte a vyměří správce daně
- Předmět daně:pozemek, stavba, inženýrský síť, jednotka
- Jednotkou se rozumí byt nebo nebytový prostor včetně:
- -podílu na společných částech nemovité věci
- -podílu na pozemku pod nemovitou věcí
Daň z nemovitých věcí
Zachovány 2 části daně:
- -daň z pozemků
- -daň ze staveb a jednotek
Daň z pozemků zůstává
- -rozlišení pozemků na ornou půdu, travní porosty, rybníky, ostatní plochy atd.
- -koeficienty pro násobení sazby podle velikosti obce
- -sazby dle ceny půdy nebo výměry
- -nepočítá se z plochy zastavěné zdanitelnými stavbami
Daň ze staveb a jednotek
- -novelizace označování budov a staveb, ale podstata obdobná
- – budovy obytného domu, budovy pro rodinnou rekreaci, budovy rodinného domu, garáž, zdanitelná stavba užívaná k podnikání, ostatní zdanitelné stavby, ostatní jednotky
- -základem daně obvykle zastavěná plocha
U staveb pro podnikání zvýšení sazby daně o 0,75 Kč na 1 m2 za každé další nadzemní podlaží
- – pokud má nadzemní podlaží nad 1/3 zastavěné plochy
