Otázka: Přímé daně
Předmět: Ekonomie a účetnictví
Přidal(a): KAYTYN
Daňový systém
– v každé zemi je stanoven příslušným zákonem (odpovídá ekonomickému systém)
– jednotlivé země se mohou v daních výrazně lišit
– stát potřebuje vybrat co nejvíce daní, aby mohl rozvíjet své aktivity, občané a firmy však chtějí odvádět, co nejméně daní, aby jim zůstalo více peněz pro vlastní potřebu
Funkce daňové soustavy
– Rozpočtová – daně mají zabezpečit plynulé financování státního rozpočtu
– Regulační – zejména spotřebních daní (tabákové výrobky, alkoholické výrobky, paliva a maziva)
– zvyšují ceny těchto výrobků a tím by měli zabránit jejich zbytečně velké spotřebě (snížení nákladů na zdravotní
péči, zlepšení životního prostředí)
– Sociální – stát prostřednictvím některých daňových nástrojů (nezdanitelné položky, slevy na dani, osvobození od daně,…)
zohledňuje sociální potřeby poplatníků a státu
– Stimulační – daně mají ovlivňovat ekonomické chování daňových poplatníků (snaha o co možná nejnižší daňovou zátěž)
Struktura daňové soustavy
DANĚ:
PŘÍMÉ NEPŘÍME
– daň z příjmu PO, FO – DPH
– daň silniční – spotřební daně
– daň z nemovitých věcí – ekologické daně
– daň z nabytí nemovitých věcí
Právní úprava daňové soustavy
– zahrnuje řadu samostatných zákonů o daních, daňový řád a zákon o povinném označení lihu
– právní úprava se neustále mění, poslední velké změny souvisí s rekodifikací soukromého práva (přijaté nového občanského zákoníku)
Přímé daně
jsou vázány na příjmy nebo majetek poplatníka (FO nebo PO), poplatník je adresný
Daň z příjmu (nejvýznamnější přímou daní)
Zákon se člení na tři části:
a) daň z příjmu fyzických osob
b) daň z příjmu právnických osob
c) společenská část (odepisování hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku)
Daň z příjmu fyzických osob
Poplatníkem daně je fyzická osoba, která má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržují (minimálně 183 dnů v daném kalendářním roce)
Plátci daně:
a) podnikatelé platí daň sami za sebe (plátce je shodný s poplatníkem)
b) zaměstnavatelé odvádí daň za zaměstnance (pokud zaměstnanec nemá více druhů příjmů platí průběžně měsíční
zálohy na daň, zaměstnavatel vypočítá daň, podává přiznání a odvádí daň)
Zdaňovací období je kalendářní rok (popřípadě hospodářský rok). Po skončení zdaňovacího období musí poplatník podat daňové přiznání za předešlý rok a vypočtenou daň uhradit. Podnikatel sám za sebe může podat přiznání do 3 měsíců. Pokud daňové přiznání za podnikatele zpracovává daňový poradce, může požádat finanční úřad o prodloužení termínu pro podání přiznání až do konce června.
Osvobození od daně:
– příjmy z prodeje bytů a rodinných domů (pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně dva roky)
– příjmy z prodeje nemovitých věcí
– příjmy z prodeje movitých věcí (s výjimkou prodeje motorových vozidel, letadel a lodí)
– ceny z veřejné soutěže a reklamní soutěže do 10 000Kč
– příjmy získané ve formě dávek z nemocenského a důchodového pojištění (důchody, nemocenské dávky, porodné, přídavky, podpora v nezaměstnanosti), výživné, odměny dárcům krve, plnění z pojištění a škod
Členění příjmů:
a) příjmy ze závislé činnosti (ze zaměstnání)
b) příjmy ze samostatné činnosti (z podnikání)
c) příjmy z kapitálového majetku (dividendy, podíly na zisku)
d) ostatní příjmy (výhry)
Základ daně:
– je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení
– poplatníci mohou mít souběžně více druhů příjmů, proto jsou stanoveny pro každý druh dílčí základy daně (u příjmů ze závislé činnosti je to hrubá mzda zvýšená o částku pojistného na veřejnoprávní pojištění – v současné době je to 35% – tzv. Super hrubá mzda)
– součet jednotlivých dílčích základů tvoří celkový základ daně
– u příjmů z podnikání zjistíme základ daně:
z účetnictví firmy → Výnosy – Náklady = základ daně
z daňové evidence → Příjmy – Výdaje = základ daně
Odčitatelné položky (lze odečíst od základu daně např. daňovou ztrátu)
Sazba daně – je stanovena pro rok 2014 15% (ze základu daně zaokrouhleného na celé sta Kč nahoru)
Slevy na dani
– snižují vypočítanou daň, pro rok 2014 se jedná např. O slevy
– na poplatníka
– na druhého z manželů bez příjmů
– invalidní důchodce prvního nebo druhého stupně
– invalidní důchodce třetího stupně
– studující
– za zaměstnance se zdravotním postižením
– daňové zvýhodnění na dítě žijící ve společné domácnosti
Minimální výše daně
daň se neplatí, nepřesáhne-li Kč 200 nebo celkové zdanitelní příjmy u FO nejsou vyšší než 15 000
Daň z příjmu právnických osob
– poplatníci daně jsou právnické osoby (poplatníci jsou současně i plátci daně)
– od daně se osvobozuje centrální banka ČR (ČNB)
– Předmětem daně jsou příjmy (u osob, které vedou daňovou evidenci) nebo výnosy (u osob, které vedou účetnictví) z veškeré činnosti a nakládání s majetkem poplatníka (nejsou druhově rozčleněny jako u FO)
– Základ daně je zisk, který zjistíme z účetnictví tak, že vypočítáme → výnosy – náklady = výsledek hospodaření
– Položky odčitatelné od základu daně – daňová ztráta z předchozího zdaňovacího období, výdaje vynaložení při realizaci projektů výzkumu a vývoje
Sleva na dani – za každého zaměstnance se zdravotním pojištěním
Sazba daně je 19%
Zdaňovací období – u daně z příjmů FO i PO je kalendářní nebo hospodářský rok
Daň silniční
– předmětem daně jsou silniční motorová vozidla používaná k podnikatelské činnosti
– poplatníkem i plátcem daně je majitel vozidla uvedený v technickém průkazu
– výjimku tvoří případ, kdy firma rozhodne, že zaměstnanec bude při výkonu své práce používat své soukromé vozidlo
a firma mu bude proplácet cestovní náhrady (v tom případě musí zaměstnavatel uhradit silniční daň)
– sazba daně → u osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru
→ u nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav
– zdaňovací období je kalendářní rok
– Osvobození od daně
– vozidla s méně než 4 koly
– vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů
– vozidla provozovaná ozbrojenými silami, Policie, PO, zdravotnická, záchranné a poruchové služby, zametací
– vozidla na elektrický proud
Daň z nabytí nemovitých věcí
– poplatník je zároveň plátce – v případě nabytí nemovité věci převodce
– je to daň jednorázová (vybírá se v případě, kdy pro ni nastanou rozhodné okolnosti (dědictví, darování, prodej nemovitosti)
– poplatník je povinen do 30 dnů od vyřízení dědictví, sepsat darovací smlouvu či zaregistrovat převod na katastru nemovitostí
– sazba daně z nabytí nemovitých věcí činí 4%
Předmět daně – úplatný převod vlastnictví k nemovitým věcem
Základ daně – nabývací hodnota (sjednaná cena) snížená o uznatelné výdaje. Předkládá se kupní smlouva, které určuje kupní cenu a FÚ určí tzv. Srovnávací daňovou hodnotu (vychází z cen nemovitých věcí v místě, kde se prodávaná nemovitost nachází). Za základ pro výpočet daně se bere vyšší cena.
Daň z nemovitých věcí
– daň je spojena s vlastnictvím nemovité věci
– jejím plátcem i poplatníkem je majitel nemovité věci evidovaný na katastrálním úřadě
– zdaňovací období je kalendářní rok
– tato daň má dvě části:
– daň z pozemků– základem je cena pozemku a forma využívání pozemku u zemědělské půd a lesů (u stavebních
pozemků je to rozloha pozemku)
– daň ze staveb a jednotek (byt) – jiná daň je placená v Praze a jiná v obci do 300 obyvatel
Sazba daně
– základní sazba je dána podle druhu pozemku buď v %, nebo v Kč
– základní sazba u stavebních pozemků se dále násobí koeficientem stanoveným podle počtu obyvatel
