Rozvaha podniku a inventarizace

 

Otázka: Rozvaha podniku a inventarizace

Předmět: Účetnictví, Finance podniku

Přidal(a): Ivuša

 

 

Rozvaha – přehled o aktivech a pasivech podniku k určitému okamžiku

• Základní funkcí rozvahy je přehledně uspořádat majetek podniku v peněžním vyjádření a jeho zdroje financováni, a tak poskytnout základ pro finanční zhodnocení situace podniku.

 

Dle okamžiku, k němuž se rozvaha sestavuje, rozeznáváme:

1. Zahajovací rozvahu – při založení podniku
2. Počáteční rozvahu – na počátku účetního období
3. Konečnou rozvahu – na konci účetního období k 31. 12. nebo při ukončení činnosti podniku

 

Aktiva:

• majetek podniku z hlediska složení

 

Skupiny:

• Pohledávky za upsaný vlastní kapitál
• Stálá aktiva
  • Dlouhodobý nehmotný majetek
  • Dlouhodobý hmotný majetek
  • Dlouhodobý finanční majetek
• Oběžná aktiva
  • Zásoba
    • materiál
    • nedokončená výroba
    • polotovary
    • výrobky

• • Dlouhodobé pohledávky
  • Krátkodobé pohledávky
  • Finanční majetek
    • běžní účet
    • peníze
    • ceniny

• Ostatní aktiva
  • Dohadné účty aktivní
  • Časové rozlišení nákladů a výnosů

 

Pasiva:

• majetek uspořádaný z hlediska druhů krytí
• Skupiny:
  • Vlastní jmění (kapitál)
    • Základní kapitál
    • Kapitálové účty (fondy)
    • Fondy ze zisku
    • HV minulých let
    • HV běžného období (daného roku)
  • Cizí zdroje
    • Rezervy
    • Dlouhodobé závazky¨
    • Krátkodobé závazky (dodavatelé, zaměstnanci, FU)
    • Dlouhodobé bankovní úvěry
    • Krátkodobé bankovní úvěry
  • Ostatní pasiva
    • Dohadné účty aktivní
    • Časové rozlišení nákladů a výnosů

 

Inventarizace:

Význam

• Činnost přispívající k úplnosti, průkaznosti a správnosti údajů v účetnictví
• Účelem je ověřit, zda stav majetku a závazků zachycený v účetnictví odpovídá skutečnosti (kontrola správnosti účetnictví)
• Inventura: pouze zjištění skutečného stavu majetku a závazků.
• Inventarizace (obsahově širší pojem): zahrnuje inventuru, ale také celý soubor dalších prací (porovnání skutečného a účetního stavu, inventarizační rozdíly, příčiny vzniku indent. rozdílu a jejich vypořádání)

 

Postup provádění inventarizace:

• Zjišťování skutečného stavu majetku a závazků ke stanovenému datu (ke dni inventarizace), stavy majetku jsou zapisovány inventurní komisí do inventurních soupisů.

Inventurní soupisy jsou průkazné účetní záznamy, které musí obsahovat:

1. Jednoznačné určení inventarizovaného majetku a závazků včetně jeho množství
2. Podpis osoby odpovědné za provedení inventarizace majetku a závazků
3. Podpis osoby odpovědné za zjištění inventarizovaného stavu majetku a závazků
4. Způsob zjišťování skutečných stavů, např. přepočítání, zvážení, kvalifikovaný odhad,
5. Ocenění majetku a závazků k okamžiku ukončení inventury
6. Den zahájení a ukončení inventury

• Vyčíslení rozdílů mezi skutečným a účetním stavem (manko nebo přebytek)
• Objasněná příčin a objasnění inventarizačního rozdílu
  • Vzniká v důsledku chybného účtování, přirozeného úbytku, dojde-li k odcizení. U každého rozdílu je nutno zjistit příčinu jeho vzniku, na základě, nichž lze učinit rozhodnutí o jejich vypořádání. Musí se provést takové účetní zápisy, jimiž se uvede stav na účtech do schody se stavem skutečným, a rozdíly musí být vyúčtovány do období, za něž byli zjištěny.

 

Druhy:

Podle toho, kdy se provádí:

• Řádné (pravidelné) inventarizace:

1. • periodické -prováděná k okamžiku sestavování účetní závěrky. Inventarizují se veškerá aktiva a závazky za každé účetní období, s výjimkou zásob a dlouhodobého majetku (jsou neustále v pohybu).
   • průběžné – provádí se postupně v průběhu celého účetního období, pouze inventarizace zásob a dlouhodobého hmotný movitý majetek (je neustále v pohybu)

• Mimořádné – provádí se v mimořádných situacích, jako je vnik podniku, slouční, rozdělení, po živelní pohromě, vloupaní apod.

 

Podle rozsahu

• Úplná – týká se všech složek majetku a závazků
• Dílčí – týká se jen některých složek majetku a závazků

 

Další rozdělení

• Fyzická inventura – provádí se u hmotného majetku (materiál na skladě, zboží na skladě a v prodejnách, pokladní hotovost, stroje, zařízení apod.). Skutečné stavy se zjišťují přepočítáním, převážením, přeměřením.
• Dokladová inventura – u položek, které svou povahou vylučují fyzickou inventurou (pohledávky, závazky, náklady příštích období, výdaje příštích období, rezervy, stav peněz na běžném účtu, stroje v opravě u dodavatelů apod.).
• Skutečný stav příslušného druhu majetku a závazků zjišťuje, ověřuje či prokazuje pomocí různých písemných podkladů. Např.:

• • Bankovní výpis z BU a z bankovních úvěrů
  • Výplatní listina (ověření zůstatků mezd, sociálního a zdravotního poj, daní)
  • Daňová přiznání (ověření zůstatků účtu DPH, silniční daně, daně z příjmů)
  • Písemně uzavřené smlouvy (kupní, darovací, smlouva o půjčce)
  • Vzájemné odsouhlasovací dopisy dlužníků a věřitelů atd.

 

Termíny inventarizací:

• Alespoň jedenkrát ročně, a to ke dni sestavení ročních účetních výkazů. Vzhledem k pracnosti inventury dovoluje zákon inventarizovat zásoby průběžně, pokud tomu odpovídá použitý způsob účtování.

 

Inventarizační rozdíl:

• Manko – skutečný stav je nižší než účetní. Za manko se nepovažují ztráty v rámci norem přirozených úbytků zásob.
• Přebytek – skutečný stav je vyšší než účetní stav