Otázka: Správa daní
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Terka
Základy správy daní:
– správou daně se rozumí právo správce daně činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností.
– správcem daně v ČR může být:
– FÚ
– celní orgán
-územní orgány státní správy
Daňový řád:
Zákon o správě daní a poplatků = daňový řád
– tento zákon upravuje správu daní, poplatků, odvodů, záloh na tyto příjmy a odvodů za porušení rozpočtové kázně, které jsou příjmem, tímto zákonem je upraven postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají v daňovém řízení při správě daní.
Daňové řízení:
– je řízení vedené správcem daně za účelem stanovení daně, jejího vyměření, vybrání, vyúčtování, a kontroly splnění daňové povinnosti, popř. i vymáhání daně v případě, kdy daň nebyla uhrazena dobrovolně.
-daňové řízení je vždy neveřejné, zahajuje jej správce daně na základě přijaté žádosti.
-cílem daňového řízení je stanovit a vybrat daně tak, aby nebyly zkráceny daňové příjmy.
Daňová registrace (Registrační Řízení):
Registrační povinnost vzniká daňovému subjektu (FO nebo PO) kterému vznikne povinnost podat přihlášku k registraci k jednotlivé dani.
FO má povinnost podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, kdy započala vykonávat činnost.
Pro PO platí pro registraci lhůta 15 dnů ode dne vzniku.
Centrální registrační místo:
jsou to živnostenské úřady a podnikateli nyní stačí jediný formulář, aby provedl vedle vlastního oznámení živnosti také daňovou registraci, oznámení České správě sociálního zabezpečení, úřadům práce i příslušné zdravotní pojišťovně.
Daňové přiznání:
Daňové přiznání je akt buď FO nebo PO vůči státu, kdy FO přiznává příjmy podléhající dani vyměřené státem a kde vyčíslí daň a případně ji porovná se zaplacenými zálohami daně.
Nedoplatek daně následně odvede FÚ, přeplatek je mu vrácen nebo započten do dalšího období.
Lhůty pro podání daňových přiznání:
- U daní vyměřovaných za zdaňovací období, které činí nejméně 12 měsíců – podává se nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, např. daň z příjmu
- U daní vyměřovaných na zdaňovací období, které činí 12 měsíců – se podává nejpozději do konce prvního měsíce, jímž začíná běh zdaňovacího období, např. daň z nemovitých věcí
- U daní se zdaňovacím obdobím kratším než 1 rok – se podává do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období, např. DPH, spotřební a ekologické daně
Způsoby podání daňových přiznání:
– na tiskopise vydaném Ministerstvem financí
– na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah a uspořádání údajů shodné s tímto tiskopisem
– elektronicky – datovou zprávou
Jednotný registrační formulář:
- formulář slouží k registraci na FÚ, na zdravotní a sociální pojištění, plátce DPH – je třeba vyplnit přílohu, silniční daň, nemocenské pojištění a daň z nemovitosti a umožňuje získat živnostenské oprávnění.
- zjednoduší začátek samostatné výdělečné činnosti (podnikání)
- podává se na jakémkoliv živnostenském úřadě
Zásady Správy daní:
Zásada: zákonného postupu, zákazu libovůle, přiměřenosti, procesní rovnosti, poučovací, součinnosti, vstřícnosti, slušnosti, rychlosti řízení, hospodárnosti, volného hodnocení důkazů, legitimního očekávání, skutečného obsahu právního úkonu, neveřejnosti a mlčenlivosti, oficiality, vyhledávání a shromažďování údajů
Místní příslušnost správce daně
- u fyzické osoby jejím místem pobytu –adresa místa trvalého pobytu občana České republiky nebo adresa hlášeného místa pobytu cizince
- u právnické osoby jejím sídlem – adresa, pod kterou je právnická osoba zapsaná v obchodním rejstříku
Daňové Subjekty – Třetí osoby:
Třetí osoby mají povinnost poskytovat správci daně údaje na vyžádání nebo přímo ze zákona, např. zdravotní pojišťovny, banky..
Třetí osoby = jiné než daňový subjekt, jsou to: znalci, tlumočníci, ručitelé
Následky porušení povinnosti při správě daní:
- pokuta za porušení povinnosti mlčenlivosti
- pořádková pokuta
- pokuta za nesplnění povinnosti nepřetržité povahy
- pokuta za opožděné tvrzení daně
- penále
- úrok z prodlení
- úrok z neoprávněného jednání správce
- úrok z daňového odpočtu
