Otázka: Účetní uzávěrka a závěrka
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): David
Zajištění věrného zobrazení skutečnosti
Účetní práce za celé účetní období vrcholí v každé účetní jednotce sestavením účetní závěrky. Před sestavením účetní závěrky je třeba k poslednímu dni účetního období uzavřít účetní knihy.
Postup prací při uzavírání účetních knih lze rozdělit do dvou etap:
- Přípravné práce
- inventarizace
- zaúčtování účetních operací na konci účetního období
- Účetní uzávěrka
- zjištění HV před zdaněním
- výpočet základu daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti
- uzavření všech účtů, tj. zaúčtování zůstatků všech nákladových a výnosových účtů na účet 710, zaúčtování zůstatků všech rozvahových účtů na účet 702
Uzavření účtů
Po zaúčtování všech účetních případů (vč. uzávěrkových) do úč. období následuje uzavírání účetních knih k poslednímu dni úč. období (tzv. rozvahovému dni) – roční účetní uzávěrka.
Rozumí se jí:
a) zjištění obratů stran MD a Dal jednotlivých syntetických účtů
b) zjištění KS aktivních a pasivních účtů a uzavření každého účtu, tj. zapsání KS na slabší stranu účtu a jeho převod podvojným zápisem na závěrkový účet 702 – Konečný úče rozvážný
c) zjištění KS nákladových a výnosových účtů a jejich účetní převod na závěrkový účet 710. Zde se zjistí HV členěný na provozní, finanční a mimořádný.
d) zjištění celkového HV za účetní období na účtě 710 formou rozdílu celkových nákladů a celkových výnosů a jeho převod podvojným zápisem na účet 702. Zde je HV uveden jako rozdílová veličina, bez čísla účtu.
Účetní závěrka (rozvaha)
Závěrka je konečným obdobím účetnictví a představuje sestavení účetních výkazů.
Účetní práce zahrnují běžné účetní zápisy podle účetních dokladů, přezkoušení jejich správnosti, uzavření syntetických účtů na závěrkové účty.
Účetní závěrka obsahuje tyto výrazy:
1. Rozvaha – obsahuje informace o stavu a struktuře majetku, závazků a o vlastním kapitálu, tedy o aktivech a pasivech účetní jednotky
2. Výkaz zisků a ztrát – informuje o výši nákladů a výnosů, o jejich struktuře a o dosaženém HV
3. Příloha
Zákon o účetnictví stanovuje tyto druhy účetních závěrek:
1. Řádná účetní závěrka – sestavují ji úč. jednotky k poslednímu dni běžného úč. období.
2. Mimořádná účetní závěrka – sestavují ji úč. jednotky v mimořádných situacích ( např. ke dni ukončení činnosti nebo při vstupu do likvidace). Mimořádností se zde míní nejen její sestavení v nepravidelných termínech, ale – vyžaduje-li to povaha událostí – i její sestavení podle odlišných zásad.
Ověřovací povinnost:
Povinnost účetní závěrky a druhy závěrek vyplývají ze zákona o účetnictví a také ze zákona vychází ověřovací povinnost. Účetní závěrku jsou povinny mít ověřenou auditorem:
a) akciové společnosti, které v účetním období , za něž se účetní závěrka ověřuje a v účetním období bezprostředně předcházejícím dosáhla nebo překročila alespoň jedno z níže uvedených kritérií
b) ostatní obchodní spoečnosti, družstva a FO dosáhla nebo překročila minimálně dvě z následujících kritérií:
– aktiva větší jako 40 000 000,- (nesnížená o případné oprávky a opravné položky)
– obrat větší jako 80 000 000,-
– více jako 50 zaměstnanců
Rozsah účetní závěrky:
a) Účetní závěrka v plném rozsahu – sestavují ji všechny a.s. a dále úč. jednotky, které mají povinnost auditu
b) Účetní závěrka ve zjednodušeném rozsahu – sestavují ji všechny ostatní úč. jednotky (ale mohou na základě svého rozhodnutí sestavovat účetní závěrku v plném rozsahu)
Rozvaha:
– je to soupis aktiv a pasiv
– je základním zdrojem informací o celkové struktuře majetku úč. jednotky, dále pak o tom, kolik majetku vlastníi do firmy vložili, jaký zisk (ztrátu) firma vytvořila a kolik dluhů má. To vše za běžný rok a pro porovnání ještě za rok předchozí.
Brutto – vstupní cena
korekce – oprávky
Netto – zůstatková cena
brutto – korekce = netto
Výkaz zisku a ztráty
Výkaz zisku a ztráty poskytuje informace o nákladech, výnosech a HV, tzn. že jeho úkolem je informovat uživatele o finanční výkonnosti podniku.
Může být sestavován ve druhovém nebo účelovém členění.
Výkaz je uspořádán stupňovitě tak, aby umožnil vyčíslit:
– provozní výsledek hospodaření – rozdíl mezi provozními výnosy a náklady
– finanční výsledek hospodaření – rozdíl mezi finančními výnosy a náklady
– výsledek hospodaření za běžnou činnosti – součet provozního a finančního výsledku hospodaření upravený o splatnou a případně i odloženou daň z přijmů z mimořádné činnosti
– výsledek hospodaření za účetní období – součet hospodářského výsledku za ěžnou a mimořádnou činnost -> vyjadřuje tzv. disponibilní (čistý) zisk, tj. zisk po zdanění, popř. ztrátu
Příloha:
Příloha obsahuje zejména:
- obecné údaje o účetní jednotce
– popis úč. jednotky (název, právní forma podnikání, sídlo, předmět podnikání, datum vzniku)
– jména členů statutárních a dozorčích orgánů k rozvahovému dni – údaje o osobách, které mají nejméně 20% podíl na základním kapitálu účetní jednotky
– údaje o účetních jednotkách, ve kterých má účetní jednotka větší než 20% podíl
– průměrný přepočtený počet zaměstnanců během účetního období
– údaje o půjčkách, poskytnutých statutárním orgánům, členům statutárních a dozorčích orgánů
- informace o účetních metodách a obecných účetních zásadách
– způsoby oceňování jednotlivých složek majetku
– způsob sestavení odpisových plánů a použité odpisové metody
– způsob stanovení opravných položek
– způsob použitý při přepočtu cizích měn na Kč
– způsob stanovení reálné hodnoty (pokud byla při ocenění použita)
- doplňující informace k rozvaze a výkazu zisku a ztráty
– důležité skutečnosti, které nelze z rozvahy a výkazu zisku a ztráty vyčíst
– důležité skutečnosti, ke kterým došlo od rozvahového dne do okamžiku sestavení účetní závěrky
– rozpis rezerv a dlouhodobých bankovních úvěrů
– doměrky daně z příjmů za minulá úč. období
– informace o výši daňových nedoplatků účetní jednotky
Součástí přílohy může být taky:
– přehled o peněžních tocích (výkaz cash flow)
– přehled o změnách vlastního kapitálu
