Otázka: Účetní uzávěrka a závěrka
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Ivka
Účetní závěrka
Charakteristika a účel závěrky
- vychází ze zákona o účetnictví a podrobné pokyny vydalo Ministerstvo financí
Účetní závěrka je:
- účetním výkazem o majetku a jeho zdrojích (bilance) – přehled aktiv a pasiv
- účetním výkazem výsledkovým zjistíme HV (přehled nákladů a výnosů)
Účetní závěrka musí poskytovat poctivý obraz o majetku, závazcích, vlastním kapitálu, o finanční situaci ÚJ a o výsledku hospodaření za uplynulé účetní období.
Druhy účetních závěrek
řádná
- 12.xxxx
mimořádná
- sestavuje se k jinému datu např. ke dni předcházejícímu, den vstupu do likvidace
mezitímní
- používá se při změně právní formy v průběhu účetního období a neuzavírají se při ní účetní knihy
- inventarizace se provádí pouze u ocenění
- sestavuje se rozvaha, výkaz zisků a ztrát, cash – flow (přehled o peněžních tocích) a přehled o změnách vlastního kapitálu
Účetní závěrka je upravena ve dvou variantách:
- účetní závěrka v plném rozsahu
- účetní závěrka v zjednodušeném rozsahu
- mohou použít ÚJ, které nemusí mít auditorskou zprávu a nezveřejňují údaje
Účetní výkazy
- podle OZ musí v akciové společnosti, společnost s ručením omezeným a v družstvech musí být účetní závěrka ověřena auditorem
- úhrn rozvahy je víc než 40 mil. Kč
- čistý obrat více než 80 mil. Kč
- průměrný přepočtený stav zaměstnanců je víc jak 50
Státní podniky ověřují podle zákona o státním podniku dále také banky, pojišťovny, ZP, nadace, obce a o.p.s.
Konsolidovaná účetní závěrka
- je účetní závěrka obchodní společnosti upravena o vztahy vyplívající z její majetkové účasti v jiných společnostech
- tuto závěrku sestavuje obchodní společnost, která má zejména 20% majetkové účasti v jiné obchodní společnosti nebo její oprávnění k řízení jiné společnosti vyplývá ze smlouvy nebo stanov bez ohledu na výši majetkové účasti
ÚJ dále sestavují výroční zprávu, která je veřejná
ÚJ musí ukládat účetní závěrku, výroční zprávu a zprávu auditora do sbírky listin v OR
Účel účetní závěrky
- informovat příslušné uživatele o majetku, závazcích, finanční situaci a HV
- banky, manažeři, pojišťovny, investoři, zaměstnanci a široká veřejnost, ZP, SSZ, FÚ
Rozvaha – účetní výkaz
Rozvaha dává přehled o stavu majetku ÚJ a to z pohledu druhu (složení) a zdrojů neboli krytí (hledisko vlastnictví k rozvahovému dni)
Ministerstvo financí vydalo k uspořádání bilanci a výkazu zisků a ztát prováděcí vyhlášku, která vychází z direktivy Rady Evropského společenství a platných standardů (IASC)
Vycházíme z členění aktiv a pasiv.
U jednotlivých aktiv se vykazuje jejich:
- bruto hodnota (PC, JH, CVN)
- korekce pomocí oprávek a opravných položek značíme u příslušné položky mínusem
- neto hodnota (to je rozdíl bruto hodnoty a korekce)
Pohledávky, závazky a úvěry se uvádějí podle zůstatkové doby splatnosti k okamžiku účetní závěrky.
Výkaz zisků a ztrát
- vztahuje se k určitému období (časovému intervalu)
- je uspořádán vertikálně. Výnosy jsou uspořádány podle jednotlivých zdrojů, z nichž vznikají. Náklady jsou uspořádány podle druhového a účelového členění.
Ukazatele, které obsahuje:
- obchodní marže
- přidaná hodnota
- provozní výsledek hospodaření
- finanční výsledek hospodaření
- výsledek hospodaření za běžnou činnost
- mimořádný výsledek hospodaření
- HV za účetní období
- výsledek hospodaření před zdaněním
Obchodní marže
- vyjadřuje výsledek z prodeje zboží, po odečtení nákladů spojených s prodejem (např. mzdové náklady, spotřeba energie, nájemné)
- udává rozdíl mezi tržbami z prodeje zboží a PC prodaného zboží
Přidaná hodnota
- bere v úvahu vedle obchodní marže ještě souhrn výkonů (tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb) a výkonovou spotřebu (náklady na spotřebu materiálu, služeb, energie)
Provozní výsledek hospodaření
Tržby za prodej zboží
– Náklady za vynaložené za prodej
+ Obchodní marže
+ Výkony
– Výkonová spotřeba
+ Přidaná hodnota
– osobní náklady
– daně a poplatky
– odpisy
+ výsledek z DHNM
+ změna stavu a rezerv opravných položek
+ rozdíl ostatních provozních nákladů a výnosů
PROVOZNÍ VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ
Příloha k účetní závěrce
účelem je:
- vysvětlit a rozvést podstatné informace obsažené v bilanci a ve výkazu zisků a ztrát
- doplnit významné informace neuvedené v rozvaze a ve výkazu zisků a ztrát
Ministerstvo financí ČR stanovilo povinný obsah, ale formální stránka není dána
Je možné jí vypracovat formou tabule, popisným způsobem nebo kombinace obou firem.
Podklady k vypracování přílohy jsou účetní písemnosti – účetní doklady, účetní knihy, účetní směrnice.
Příloha se předkládá s rozvahou a výkazem zisků a ztrát povinně finančnímu úřadu.
Obsahuje tyto informace:
- Obecné údaje
- název, sádlo, statutární orgány, právní forma, počet zaměstnanců, půjčky společníků
- Informace a použití účetních metodách, způsobem oceňování a účetních zásadách (způsoby stanovení cen, druhu…)
- doplňující údaje k rozvaze a výkazu zisků a ztrát podle významnosti položek (rozpis hlavních skupin DHM, informace o leasingu, rozpis DHM zatíženého hlavním právem, pohledávky po lhůtě splatnosti a závazky.
Peněžní toky (cash-flow)
Každý podnikatelský subjekt zajímá, kolik měl peněžních prostředků na počátku účetního období, kolik jich vydal a na co, kolik mu jich přibylo a z čeho a jaký konečný stav po určitém časovém intervalu. Jedná se o toky peněžních prostředků.
Peněžní tok
- je taková veličina, která zobrazuje přírůstek nebo úbytek peněžních prostředků při hospodářské činnosti ÚJ za určité období
Podstatou přehledu peněžních toků je získané informací o příjmech a výdajích firmy. Poznáme z něj proč podnikatelský subjekt v platební neschopnosti, proč se zvyšuje nedostatek peněz, i když má firma zisk.
Výkaz zisků a ztrát je upraven v peněžních tocích na skutečné příjmy a výdaje a to tzv. nepřímou metodou.
Hospodářský výsledek se upraví:
- nepeněžní operace např. odpisy jsou kladným peněžním tokem a k HV se přičítají
- neupravené výnosy a náklady min. období
- účetní případy, které měli vliv na rozvahu (+ -)
Peněžní tok poskytuje informace o:
- stavu peněz ne počátku období
- tvorbě peněžních prostředků podle jejich činností
- užití peněžních prostředků podle jejich činností
- stav peněz na konci sledovaného období
- celkový peněžní tok na konci sledovaného období
