Otázka: Účetnictví bank
Předmět: Bankovnictví, Účetnictví
Přidal(a): pouu
Účtová osnova a postupy účtování bank
- účtová osnova obsahuje účtové třídy a účtové skupiny finančního účetnictví a pro vnitropodnikové účetnictví je vyhrazena pouze jedna účtová třída (8)
- úč. osnova je uspořádána podle zásad desetinného třídění a je členěna do účtových tříd (skupin)
Obsah účtovacích tříd :
- 0 – Zúčtovací vztahy ČNB (jen ČNB)
- 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
- 2 – Účty klientů
- 3 – Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty
- 4 – Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry v držení do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství
- 5 – Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
- 6 – Náklady
- 7 – Výnosy
- 8 – Vnitropodnikové účetnictví
- 9 – Podrozvahové účty
Pro účetní potřeby emisní banky jsou pak ještě uvedeny zvláštní účty v některých úč. třídách
Postupy účtování :
- blíže vysvětluje ekonomický obsah účtů a popisující náplň účtů
Účtový rozvrh :
- banka jej sestavuje na začátku účetního období
- obsahuje syntetické a analytické účty
- každý rok sestavuje nový
Základní pojmy a účetní zásady
- finanční činnost
- přijímání vkladů, poskytování úvěrů, investování do cenných papírů, platební styk a zúčtování, finanční pronájem, obstarávání inkas, otvírání akreditivů, poskytování záruk, obchodování s devizami
- korespondent
- cizí banka s níž je banka v obchodním styku
Členění rozvahových účtů
- rezident
- účty českých a zahraničních právních osob a fyzických osob s trvalým pobytem na území ČR
- nerezident
- české a zahraniční PO a FO se sídlem v zahraničí a fyzické osoby působící v zahraničí
Majetková účast
- podíl banky na základním jměním jiného subjektu
Zástavní operace
- operace prodeje a zpětného nákupu při kterých dochází k předání aktiv banky a nebo klienta jiné bance a nebo klientovi (směnka)
Zajišťovací operace
- zajištění úvěrů, ručení, zástavní právo, vklady, úvěry a cenné papíry se člení podle doby splatnosti na:
- krátkodobé – do 1 roku
- střednědobé – od 1 roku do 4 let
- dlouhodobé – nad 4 roky
Rozvaha banky
- soupis aktiv a pasiv banky, tj. majetek a kapitál
- Aktiva
-
- Pokladní hotovost
- Směnky
- Státní pokladniční poukázky
- Vklady u jiných bank
- Úvěry poskytnuté zákazníkům
- Cenné papíry a účasti
- Budovy
- Zařízení
- Ostatní aktiva
- Pasiva
-
- Vlastní kapitál
- Základní kapitál
- Rezervní a jiné fondy
- Nerozdělený zisk
- Cizí kapitál
- Vklady klientů (depozita)
- Úvěry od ČNB a jiných bank
- Emitované obligace
- Ostatní cizí zdroje
- Vlastní kapitál
Vzájemný styk bank
- účetní případy vznikají ze vzájemného obchodního styku s jinými bankami
- účtují se na účtech účtové tř. 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
- rozeznáváme 2 druhy účtů:
- nostro účet – účet, který má naše banka u banky jiné (účet naší banky u jiné banky)
- loro účet – účet, který vede naše banka jiné bance (účet jiné banky u nás)
- ve vzájemném styku našich bank není zvykem vedení obou druhů běžných účtů zároveň
- ve vzájemném styku se zahraniční bankou bývá spojení obou druhů účtů časté
Zvláštní účty bank
- jsou účty u banky, u niž má banka vklady, s nimiž může volně disponovat
- šekový poštovní účet, účet u emisní banky, volné vkladové účty u jiných bank
- pohledávka = vklady u jiných bank
- závazek = vklady cizí banky u nás
- odlišují se vklady u emisních bank a šekové poštovní účty od vkladů ostatních bank
- úroky z vkladů u jiných bank jsou výnosem z finanční činnosti
- úroky z vkladů jiných bank u nás jsou nákladem z finanční činnosti
Poštovní známky, kolky:
- Pořízení 119 / 111
- Spotřeba poštovních známek 636 / 119
- Spotřeba kolků 635 / 119
Běžné účty klientů
- účet 221 rozvahový pasivní; závazek banky vůči klientovi
- jsou k němu vedeny účty analytické evidence podle jednotlivých klientů
- eviduje přijaté vklady
- banky vyhotovují pro klienta výpis z BÚ
- úroky z BÚ jsou pro banku nákladem – účet 612 – Náklady na ostatní úroky
- poplatky za vedení účtu jsou pro banku výnosem – účet 713 – Výnosy z poplatků a provizí
- šeky přijaté od klientů se účtují jako zvýšení závazku na účtu 221 – Běžné účty klientů a souvztažně jako pohledávka za dlužníkem – účet 322 – Hodnoty k inkasu přijaté od klientů
Úvěrové účty klientů
- jsou to účty aktivní, účtová třída 2 – Účty klientů
- klientovi, kterému povolila banka úvěr, je otevřen BÚ
Strana
- MD – poskytnutí úvěru (pohledávky)
- D – splácení úvěru (snížení pohledávek)
Členění úvěrových účtů
- podle doby splatnosti
- podle účelu úvěru
- podle druhu záruky
- rezidenti, nerezidenti
– k úvěrovým účtům, které jsou majetkovými účty, se vytvářejí opravné položky, jestliže na základě inventarizace došlo k dočasnému snížení hodnoty majetku
Hmotný a nehmotný dlouhodobý majetek
- účtová třída 4 – HDM, NDM a ostatní majetek
- charakteristika je stejná jako u podnikatelů, ale členění je jiné; HDM je:
▪ provozní
- účet 431 – Provozní hmotný majetek
- banka jej provozuje pro svoji činnost
▪ neprovozní
- účet 432 – Neprovozní hmotný majetek
- ostatní majetek (sauna, rekreační středisko…)
Pořízení DM
- darováním 431 / 564
- bezplatným nabytím 431 / 438
- technickým zhodnocením – zvýšení hodnoty 431 / 767
Zřizovací výdaje (výdaje související s obdobím od založení do vzniku banky) :
- soudní a notářské poplatky
- náklady na pracovní cesty
- mzdy, odměny
- náklady za zprostředkování
- nájemné
- nepatří sem náklady spojené s pořízením HDM a NDM
Vyřazení HDM :
- účtování je obdobné jako u podnikatelů
- vyřazení :
- likvidací
- prodejem
- v důsledků poškození
- bezúplatným převodem (darováním)
Měsíční odpis = (vstupní cena * roční odpisová sazba) / 1200
- majetek se účetně odepisuje do konce měsíce, ve kterém byl vyřazen – protokol o vyřazení (nejpozději následující měsíc)
Náklady a výnosy
- účtové třídy 6 a 7
Účtová třída 6 se člení účelově na :
- 61 – Náklady na finanční činnost
- 63 – Provozní náklady
- 631 – Náklady na zaměstnance
- 632 – Sociální pojištění
- 635 – Ostatní daně a poplatky (spotřeba kolků)
- 636 – Nakupované výkony, služby
- 637 – Odpisy hmotného majetku
- 65 – Tvorba rezerv a opravných položek
- 66 – Ostatní provozní náklady
- 67 – Mimořádné náklady (placené pokuty, penále, manko, škody)
- 68 – Daň z příjmů
- 69 – Vnitrobankovní náklady
Účtová třída 7 se člení :
- 71 – Výnosy z finančních činností
- 75 – Použití rezerv a opravných položek
- 76 – Ostatní provozní výnosy
- 77 – Mimořádné výnosy (vrácení daní, náhrada pojištění za škody)
- 79 – Vnitrobankovní výnosy
Pro časové rozlišení nákladů a výnosů platí shodná pravidla jako u podnikatelských subjektů
Vkladní knížky
- způsob uložení peněz
- peníze takto přijaté jsou pro peněžní ústav závazkem na účtech 226 – Úsporné vklady klientů na požádání a 227 – Úsporné vklady klientů se splatností
- klient dostává úrok, který je pro banku nákladem účet 612 – Náklady na ostatní úroky
- připisuje se 1x ročně a jeho přeměna na vklad se nazývá kapitalizace úroků
- peněžní ústav je povinen srážet daň z úroků (15%)
- klientovi se připíše na vkladní knížku čistý úrok (se zdaněnou srážkou u zdroje)
- vklady se uskutečňují :
- na jméno nebo doručitele
- rozeznávají se vkladní knížky obyčejné
- vkladní knížky s výpovědní lhůtou
- vkladní knížky výherní
- ve prospěch účtu se zaznamenávají vklady přijaté (D) a na vrub vklady vyplacené (MD)
Hrubý úrok = čistý úrok + daň (daň z příjmu je 15%)
- k účtu 226 – Úsporné vklady klientů na požádání se vede analytická evidence podle jednotlivých vkladních knížek
- doklady jsou složní lístek pro vkládání a výběrní lístek pro výběr
Další podobné materiály na webu: