Účetnictví bank – maturitní otázka

Proč je zakázané kopírování? 💾 Stáhnout materiálVIP členstvíNahlásit chybu

 

   Otázka: Účetnictví bank

   Předmět: Bankovnictví, Účetnictví

   Přidal(a): pouu

 

 

Účtová osnova a postupy účtování bank

  • účtová osnova obsahuje účtové třídy a účtové skupiny finančního účetnictví a pro vnitropodnikové účetnictví je vyhrazena pouze jedna účtová třída (8)
  • úč. osnova je uspořádána podle zásad desetinného třídění a je členěna do účtových tříd (skupin)

 

Obsah účtovacích tříd :

  • 0 – Zúčtovací vztahy ČNB (jen ČNB)
  • 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
  • 2 – Účty klientů
  • 3 – Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty
  • 4 – Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry v držení do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství
  • 5 – Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
  • 6 – Náklady
  • 7 – Výnosy
  • 8 – Vnitropodnikové účetnictví
  • 9 – Podrozvahové  účty

Pro účetní potřeby emisní banky jsou pak ještě uvedeny zvláštní účty v některých úč. třídách

 

Postupy účtování :

  • blíže vysvětluje ekonomický obsah účtů a popisující náplň účtů

 

Účtový rozvrh :

  • banka jej sestavuje na začátku účetního období
  • obsahuje syntetické a analytické účty
  • každý rok sestavuje nový

 

Základní pojmy a účetní zásady

  • finanční činnost
    • přijímání vkladů, poskytování úvěrů, investování do cenných papírů, platební styk a zúčtování, finanční pronájem, obstarávání inkas, otvírání akreditivů, poskytování záruk, obchodování s devizami
  • korespondent
    • cizí banka s níž je banka v obchodním styku

 

Členění rozvahových účtů

  • rezident
    • účty českých a zahraničních právních osob a fyzických osob s trvalým pobytem na území ČR
  • nerezident
    • české a zahraniční PO a FO se sídlem v zahraničí a fyzické osoby působící v zahraničí

 

Majetková účast

  • podíl banky na základním jměním jiného subjektu

Zástavní operace

  • operace prodeje a zpětného nákupu při kterých dochází k předání aktiv banky a nebo klienta jiné bance a nebo klientovi (směnka)

Zajišťovací operace

  • zajištění úvěrů, ručení, zástavní právo, vklady, úvěry a cenné papíry se člení podle doby splatnosti na:
    • krátkodobé – do 1 roku
    • střednědobé – od 1 roku do 4 let
    • dlouhodobé – nad 4 roky

 

Rozvaha banky

  • soupis aktiv a pasiv banky, tj. majetek a kapitál
  • Aktiva
    • Pokladní hotovost
    • Směnky
    • Státní pokladniční poukázky
    • Vklady u jiných bank
    • Úvěry poskytnuté zákazníkům
    • Cenné papíry a účasti
    • Budovy
    • Zařízení
    • Ostatní aktiva
  • Pasiva
    • Vlastní kapitál
      • Základní kapitál
      • Rezervní a jiné fondy
      • Nerozdělený zisk
    • Cizí kapitál
      • Vklady klientů (depozita)
      • Úvěry od ČNB a jiných bank
      • Emitované obligace
      • Ostatní cizí zdroje

 

Vzájemný styk bank

  • účetní případy vznikají ze vzájemného obchodního styku s jinými bankami
  • účtují se na účtech účtové tř. 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
  • rozeznáváme 2 druhy účtů:
    • nostro účet – účet, který má naše banka u banky jiné (účet naší banky u jiné banky)
    • loro účet – účet, který vede naše banka jiné bance (účet jiné banky u nás)
  • ve vzájemném styku našich bank není zvykem vedení obou druhů běžných účtů zároveň
  • ve vzájemném styku se zahraniční bankou bývá spojení obou druhů účtů časté

 

Zvláštní účty bank

  • jsou účty u banky, u niž má banka vklady, s nimiž může volně disponovat
  • šekový poštovní účet, účet u emisní banky, volné vkladové účty u jiných bank
  • pohledávka = vklady u jiných bank
  • závazek = vklady cizí banky u nás
  • odlišují se vklady u emisních bank a šekové poštovní účty od vkladů ostatních bank
  • úroky  z vkladů u jiných bank jsou výnosem z finanční činnosti
  • úroky z vkladů jiných bank u nás jsou nákladem z finanční činnosti

 

Poštovní známky, kolky:

  • Pořízení       119 / 111
  • Spotřeba poštovních známek 636 / 119
  • Spotřeba kolků       635 / 119

 

Běžné účty klientů

  • účet 221 rozvahový pasivní; závazek banky vůči klientovi
  • jsou k němu vedeny účty analytické evidence podle jednotlivých klientů
  • eviduje přijaté vklady
  • banky vyhotovují pro klienta výpis z BÚ
  • úroky z BÚ jsou pro banku nákladem – účet 612Náklady na ostatní úroky
  • poplatky za vedení účtu jsou pro banku výnosem – účet 713Výnosy z poplatků a provizí
  • šeky přijaté od klientů se účtují jako zvýšení závazku na účtu 221Běžné účty klientů a souvztažně jako pohledávka za dlužníkem – účet 322Hodnoty k inkasu přijaté od klientů

 

Úvěrové účty klientů

  • jsou to účty aktivní, účtová třída 2 – Účty klientů
  • klientovi, kterému povolila banka úvěr, je otevřen BÚ

 

Strana

  • MD – poskytnutí úvěru (pohledávky)
  • D – splácení úvěru (snížení pohledávek)

 

Členění úvěrových účtů

  • podle doby splatnosti
  • podle účelu úvěru
  • podle druhu záruky
  • rezidenti, nerezidenti

– k úvěrovým účtům, které jsou majetkovými účty, se vytvářejí opravné položky, jestliže na základě inventarizace došlo k dočasnému snížení hodnoty majetku

 

Hmotný a nehmotný dlouhodobý majetek

  • účtová třída 4 – HDM, NDM a ostatní majetek
  • charakteristika je stejná jako u podnikatelů, ale členění je jiné; HDM je:

▪ provozní

  • účet 431 – Provozní hmotný majetek
  • banka jej provozuje pro svoji činnost

neprovozní

  • účet 432Neprovozní hmotný majetek
  • ostatní majetek (sauna, rekreační středisko…)

 

Pořízení DM

  • darováním       431 / 564
  • bezplatným nabytím       431 / 438
  • technickým zhodnocením – zvýšení hodnoty 431 / 767

 

Zřizovací výdaje (výdaje související s obdobím od založení do vzniku banky) :

  • soudní a notářské poplatky
  • náklady na pracovní cesty
  • mzdy, odměny
  • náklady za zprostředkování
  • nájemné
  • nepatří sem náklady spojené s pořízením HDM a NDM

 

Vyřazení HDM :

  • účtování je obdobné jako u podnikatelů
  • vyřazení :
    • likvidací
    • prodejem
    • v důsledků poškození
    • bezúplatným převodem (darováním)

 

Měsíční odpis = (vstupní cena * roční odpisová sazba) / 1200

  • majetek se účetně odepisuje do konce měsíce, ve kterém byl vyřazen – protokol o vyřazení (nejpozději následující měsíc)

 

Náklady a výnosy

  • účtové třídy 6 a 7

 

Účtová třída 6 se člení účelově na :

  • 61 – Náklady na finanční činnost
  • 63 – Provozní náklady
  • 631 – Náklady na zaměstnance
  • 632 – Sociální pojištění
  • 635 – Ostatní daně a poplatky (spotřeba kolků)
  • 636 – Nakupované výkony, služby
  • 637 – Odpisy hmotného majetku
  • 65 – Tvorba rezerv a opravných položek
  • 66 – Ostatní provozní náklady
  • 67 – Mimořádné náklady (placené pokuty, penále, manko, škody)
  • 68 – Daň z příjmů
  • 69 – Vnitrobankovní náklady

 

Účtová třída 7 se člení :

  • 71 – Výnosy z finančních činností
  • 75 – Použití rezerv a opravných položek
  • 76 – Ostatní provozní výnosy
  • 77 – Mimořádné výnosy (vrácení daní, náhrada pojištění za škody)
  • 79 – Vnitrobankovní výnosy

 

Pro časové rozlišení nákladů a výnosů platí shodná pravidla jako u podnikatelských subjektů

 

Vkladní knížky

  • způsob uložení peněz
  • peníze takto přijaté jsou pro peněžní ústav závazkem na účtech 226Úsporné vklady klientů na požádání a 227Úsporné vklady klientů se splatností
  • klient dostává úrok, který je pro banku nákladem účet 612Náklady na ostatní úroky
  • připisuje se 1x ročně a jeho přeměna na vklad se nazývá kapitalizace úroků
  • peněžní ústav je povinen srážet daň z úroků (15%)
  • klientovi se připíše na vkladní knížku čistý úrok (se zdaněnou srážkou u zdroje)
  • vklady se uskutečňují :
    • na jméno nebo doručitele
    • rozeznávají se vkladní knížky obyčejné
    • vkladní knížky s výpovědní lhůtou
    • vkladní knížky výherní
  • ve prospěch účtu se zaznamenávají vklady přijaté (D) a na vrub vklady vyplacené (MD)

 

Hrubý úrok = čistý úrok + daň  (daň z příjmu je 15%)

  • k účtu 226 Úsporné vklady klientů na požádání se vede analytická evidence podle jednotlivých vkladních knížek
  • doklady jsou složní lístek pro vkládání a výběrní lístek pro výběr


Další podobné materiály na webu: