Otázka: Účetnictví bank
Předmět: Ekonomie
Přidal(a): pouu
Účtová osnova a postupy účtování bank
– účtová osnova obsahuje účtové třídy a účtové skupiny finančního účetnictví a pro vnitropodnikové účetnictví je vyhrazena pouze jedna účtová třída (8)
– úč. osnova je uspořádána podle zásad desetinného třídění a je členěna do účtových tříd (skupin)
– obsah účtovacích tříd :
▪ 0 – Zúčtovací vztahy ČNB (jen ČNB)
▪ 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
▪ 2 – Účty klientů
▪ 3 – Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty
▪ 4 – Nehmotný, hmotný majetek, účasti, cenné papíry v držení do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství
▪ 5 – Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty
▪ 6 – Náklady
▪ 7 – Výnosy
▪ 8 – Vnitropodnikové účetnictví
▪ 9 – Podrozvahové účty
– pro účetní potřeby emisní banky jsou pak ještě uvedeny zvláštní účty v některých úč. třídách
▪ postupy účtování :
– blíže vysvětluje ekonomický obsah účtů a popisující náplň účtů
▪ účtový rozvrh :
– banka jej sestavuje na začátku účetního období
– obsahuje syntetické a analytické účty
– každý rok sestavuje nový
Základní pojmy a účetní zásady
▪ finanční činnost
– přijímání vkladů, poskytování úvěrů, investování do cenných papírů, platební styk a zúčtování, finanční pronájem, obstarávání inkas, otvírání akreditivů, poskytování záruk, obchodování s devizami
▪ korespondent
– cizí banka s níž je banka v obchodním styku
Členění rozvahových účtů
▪ rezident
– účty českých a zahraničních právních osob a fyzických osob s trvalým pobytem na území ČR
▪ nerezident
– české a zahraniční PO a FO se sídlem v zahraničí a fyzické osoby působící v zahraničí
▪ majetková účast
– podíl banky na základním jměním jiného subjektu
▪ zástavní operace
– operace prodeje a zpětného nákupu při kterých dochází k předání aktiv banky a nebo klienta jiné bance a nebo klientovi (směnka)
▪ zajišťovací operace
– zajištění úvěrů, ručení, zástavní právo, vklady, úvěry a cenné papíry se člení podle doby splatnosti na :
- krátkodobé – do 1 roku
- střednědobé – od 1 roku do 4 let
- dlouhodobé – nad 4 roky
Rozvaha banky
– soupis aktiv a pasiv banky, tj. majetek a kapitál
Aktiva
Pokladní hotovost
Směnky
Státní pokladniční poukázky
Vklady u jiných bank
Úvěry poskytnuté zákazníkům
Cenné papíry a účasti
Budovy
Zařízení
Ostatní aktiva
Pasiva
Vlastní kapitál
Základní kapitál
Rezervní a jiné fondy
Nerozdělený zisk
Cizí kapitál
Vklady klientů (depozita)
Úvěry od ČNB a jiných bank
Emitované obligace
Ostatní cizí zdroje
Vzájemný styk bank
– účetní případy vznikají ze vzájemného obchodního styku s jinými bankami
– účtují se na účtech účtové tř. 1 – Pokladní, bankovní a mezibankovní účty
– rozeznáváme 2 druhy účtů:
▪ nostro účet – účet, který má naše banka u banky jiné (účet naší banky u jiné banky)
▪ loro účet – účet, který vede naše banka jiné bance (účet jiné banky u nás)
– ve vzájemném styku našich bank není zvykem vedení obou druhů běžných účtů zároveň
– ve vzájemném styku se zahraniční bankou bývá spojení obou druhů účtů časté
▪ zvláštní účty bank
– jsou účty u banky, u niž má banka vklady, s nimiž může volně disponovat
– šekový poštovní účet, účet u emisní banky, volné vkladové účty u jiných bank
▪ pohledávka = vklady u jiných bank
▪ závazek = vklady cizí banky u nás
– odlišují se vklady u emisních bank a šekové poštovní účty od vkladů ostatních bank
– úroky z vkladů u jiných bank jsou výnosem z finanční činnosti
– úroky z vkladů jiných bank u nás jsou nákladem z finanční činnosti
Poštovní známky, kolky:
- Pořízení 119 / 111
- Spotřeba poštovních známek 636 / 119
- Spotřeba kolků 635 / 119
Běžné účty klientů
– účet 221 rozvahový pasivní; závazek banky vůči klientovi
– jsou k němu vedeny účty analytické evidence podle jednotlivých klientů
– eviduje přijaté vklady
– banky vyhotovují pro klienta výpis z BÚ
– úroky z BÚ jsou pro banku nákladem – účet 612 – Náklady na ostatní úroky
– poplatky za vedení účtu jsou pro banku výnosem – účet 713 – Výnosy z poplatků a provizí
– šeky přijaté od klientů se účtují jako zvýšení závazku na účtu 221 – Běžné účty klientů a souvztažně jako pohledávka za dlužníkem – účet 322 – Hodnoty k inkasu přijaté od klientů
Úvěrové účty klientů
– jsou to účty aktivní, účtová třída 2 – Účty klientů
– klientovi, kterému povolila banka úvěr, je otevřen BÚ
– strana :
▪ MD – poskytnutí úvěru (pohledávky)
▪ D – splácení úvěru (snížení pohledávek)
– členění úvěrových účtů :
▪ podle doby splatnosti
▪ podle účelu úvěru
▪ podle druhu záruky
▪ rezidenti, nerezidenti
– k úvěrovým účtům, které jsou majetkovými účty, se vytvářejí opravné položky, jestliže na základě inventarizace došlo k dočasnému snížení hodnoty majetku
Hmotný a nehmotný dlouhodobý majetek
– účtová třída 4 – HDM, NDM a ostatní majetek
– charakteristika je stejná jako u podnikatelů, ale členění je jiné; HDM je:
▪ provozní
– účet 431 – Provozní hmotný majetek
– banka jej provozuje pro svoji činnost
▪ neprovozní
– účet 432 – Neprovozní hmotný majetek
– ostatní majetek (sauna, rekreační středisko…)
Pořízení DM
- darováním 431 / 564
- bezplatným nabytím 431 / 438
- technickým zhodnocením – zvýšení hodnoty 431 / 767
– zřizovací výdaje (výdaje související s obdobím od založení do vzniku banky) :
▪ soudní a notářské poplatky
▪ náklady na pracovní cesty
▪ mzdy, odměny
▪ náklady za zprostředkování
▪ nájemné
– nepatří sem náklady spojené s pořízením HDM a NDM
Vyřazení HDM :
– účtování je obdobné jako u podnikatelů
– vyřazení :
▪ likvidací
▪ prodejem
▪ v důsledků poškození
▪ bezúplatným převodem (darováním)
Měsíční odpis = (vstupní cena * roční odpisová sazba) / 1200
– majetek se účetně odepisuje do konce měsíce, ve kterém byl vyřazen – protokol o vyřazení (nejpozději následující měsíc)
Náklady a výnosy
– účtové třídy 6 a 7
– účtová třída 6 se člení účelově na :
▪ 61 – Náklady na finanční činnost
▪ 63 – Provozní náklady
▪ 631 – Náklady na zaměstnance
▪ 632 – Sociální pojištění
▪ 635 – Ostatní daně a poplatky (spotřeba kolků)
▪ 636 – Nakupované výkony, služby
▪ 637 – Odpisy hmotného majetku
▪ 65 – Tvorba rezerv a opravných položek
▪ 66 – Ostatní provozní náklady
▪ 67 – Mimořádné náklady (placené pokuty, penále, manko, škody)
▪ 68 – Daň z příjmů
▪ 69 – Vnitrobankovní náklady
– účtová třída 7 se člení :
▪ 71 – Výnosy z finančních činností
▪ 75 – Použití rezerv a opravných položek
▪ 76 – Ostatní provozní výnosy
▪ 77 – Mimořádné výnosy (vrácení daní, náhrada pojištění za škody)
▪ 79 – Vnitrobankovní výnosy
– pro časové rozlišení nákladů a výnosů platí shodná pravidla jako u podnikatelských subjektů
Vkladní knížky
– způsob uložení peněz
– peníze takto přijaté jsou pro peněžní ústav závazkem na účtech 226 – Úsporné vklady klientů na požádání a 227 – Úsporné vklady klientů se splatností
– klient dostává úrok, který je pro banku nákladem účet 612 – Náklady na ostatní úroky
– připisuje se 1x ročně a jeho přeměna na vklad se nazývá kapitalizace úroků
– peněžní ústav je povinen srážet daň z úroků (15%)
– klientovi se připíše na vkladní knížku čistý úrok (se zdaněnou srážkou u zdroje)
– vklady se uskutečňují :
▪ na jméno nebo doručitele
▪ rozeznávají se vkladní knížky obyčejné
▪ vkladní knížky s výpovědní lhůtou
▪ vkladní knížky výherní
– ve prospěch účtu se zaznamenávají vklady přijaté (D) a na vrub vklady vyplacené (MD)
Hrubý úrok = čistý úrok + daň (daň z příjmu je 15%)
– k účtu 226 – Úsporné vklady klientů na požádání se vede analytická evidence podle jednotlivých vkladních knížek
– doklady jsou složní lístek pro vkládání a výběrní lístek pro výběr
Další podobné materiály na webu:
