Otázka: Účtování materiálu
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Lenka
ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – účetní náplň materiálu, způsoby A a B, základní účtování, použití účtů – přechodné účty pasivní a materiál na cestě, inventarizace materiálu
-materiál je zásoba a patří do oběžného majetku
-je to aktiva
Do zásob materiálu patří skladovaný materiál, který zahrnuje zejména:
- suroviny a základní materiál (např.u firmy na výrobu nábytku – dřevo)
- pomocné látky (např.u nábytku – lak, mořidlo)
- provozovací látky (palivo, čistící prostředky apod.)
- náhradní díly
- obaly a obalové materiály
- další movité věci s dobou použitelnosti jeden rok a kratší bez ohledu na výši ocenění
Účtování zásob – způsob A a B
-existují 2 způsoby účtování zásob, které mají:
- způsob A = průběžný způsob
– pro tento způsob je typické používání tzv. ,,kalkulačních účtů“ – na těchto účtech se postupně kumuluje vstupní cena těch zásob
– konkrétní kalkulační účty:
111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU
132-POŘÍZENÍ ZBOŽÍ
- způsob B = periodický způsob
-pro tento způsob je to, že vše vše co souvisí s pořízením zásob je účtováno rovnou do nákladů 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU, 504-PRODANÉ ZBOŽÍ
-v průběhu účetního období se neúčtuje na samotných účtech zásob (Neúčtujeme na 112 a 132) – tyto účty se dorovnají až při účetní uzávěrce
-většinou se používá způsob A
Účtování materiálu
POŘÍZENÍ MATERIÁLU:
-nákup
-pořízení ve vlastní režii
-dar, vklad
přehled užívaných účtů:
- 112-MNS
- 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU
- 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU
- 321-DODAVATELÉ
- 211-POKLADNA
- 221-BÚ
- 343-DPH
NÁKUP MATERIÁLU
→ způsob A
-hotově
-na fakturu (Pfa)
-vše co s nákupem materiálu souvisí (přeprava, pošta, pojištění proti rozbití…) a je možné to zahrnout do pořizovací ceny materiálu se musí účtovat na účtě 111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU
-případné výdaje spojené s nákupem materiálu, které ale nelze zahrnout do PC, se účtují rovnou do NÁKLADŮ!!!
DPH
- základní 21%
- snížená 15% (ubytovací služby, komun.odpady, MHD..), 10% (dětská a bezlepková výživa..)
DPH – VSTUP -vše co já jako účetní jednotka někomu platím (souvisí s pořízením) Pfa, VPD,VBÚ
!!NE – né všechna zaplacená DPH mohou být jako vstup účtovány (nákupy na osobní potřebu,
rauty, firemní večírky, pohoštění, auto pro osobní účely)
→ způsob B
-vše co u způsobu A účtujeme na 111 tak u způsobu B patří na 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU
-příjemka a výdejka se neúčtují
VYROBENÍ (POŘÍZENÍ) VE VLASTNÍ REŽII:
–cokoliv pořizujeme ve vl.režii účtujeme prostřednictvím účtu tzv.AKTIVACE (6.účtová třída)
621-AKTIVACE MATERIÁLU A ZBOŽÍ (D)
→ způsob A:
111 (MD) / 621 (D)
→ způsob B:
501 (MD) / 621 (D)
VKLAD MATERIÁLU
411-ZÁKLADNÍ KAPITÁL (D)
DAROVÁNÍ MATERIÁLU
413-OSTATNÍ KAPITÁLOVÉ FONDY
SPOTŘEBA MATERIÁLU
-výdejka
-účtujeme v cenách v jakých je materiál evidován na skladě
-bez DPH
501 (MD) / 112 (D)
PRODEJ NEPOTŘEBNÉHO MATERIÁLU:
-PPD, Vfa
-prodej = výnos → trřba (6.účtová skupina)
642-TRŽBY Z PRODEJE MATERIÁLU
!plátce DPH = prodej čehokoliv musí být zdaněn (připočítat DPH)
!PC + DPH
!DPH = VÝSTUP = 343-DPH (D)
-v souvislosti s prodejem musíme účtovat i úbytek materiálu
-VÝDEJKA-542-PRODANÝ MATERIÁL (MD) / 112-MNS (D)
-výdejka na prodaný materiál pouze pokud o zásobách účtujeme způsobem A
INVENTARIZACE MATERIÁLU
přebytek –účetní stav je menší než skutečný stav
=výnos 648-OSTA.PROVOZNÍ VÝNOSY
manko do normy – na 501-SPOTŘEBA MATERIÁLU
manko nad normu –na 549-MANKA A ŠKODY Z PROVOZ.ČIN.
Předpis manka k úhradě zaměstnanci –335-POHLEDÁVKY ZA ZAMĚ. /648-OST.PR.VÝ.
-účetní stavy se zjišťují na analitických účtech – 112-MNS
VYPOŘÁDÁNÍ ÚČTU 111 NA KONCI ÚČETNÍHO OBDOBÍ
111-POŘÍZENÍ MATERIÁLU
-kalkulační účet
-nemůže mít NIKDY konečný zůstatek na konci účetního období
-konečný zůstatek by se mohl vytvořit v případě, že by nebyl materiál převzatý a nebo by nebyl
vyfakturovaný → taková situace se MUSÍ při účetní uzávěrce doúčtovat
-dokud nebude mít na obou stranách stejné částky (žádný konečný zůstatek) musíme dohledat
chybu
2 SITUACE:
- nevyfakturovaná dodávka
–máme materiál
-máme zaúčtovanou příjemku
-nemáme doklad
→ tato situace se řeší účtem 389-DOHADNÉ ÚČTY PASIVNÍ (D) / 111 (MD)
→ pokud přijde následně faktura 321-DODAVATELÉ (D) / 389-DOHADNÉ Ú.P. (MD)
- nepřevzatá dodávka
–máme zaúčtováno pořízení – Pfa (VPD) ale materiál nám chybí
→ tato situace se řeší 119-MATERIÁL NA CESTĚ (MD) / 111 (D)
→ až materiál převezmeme =příjemka 112-MNS (MD) / 119-MATERIÁL NA CESTĚ (D)
