Účtování na finančních účtech (pokladna, ceniny, BÚ, úvěry)

 

   Otázka: Účtování na finančních účtech (pokladna, ceniny, BÚ, úvěry)

   Předmět: Účetnictví

   Přidal(a): Anonym22

 

 

Finančním účtům je ve směrné účtové osnově věnována 2. účtová třída. Obsahuje aktivní i pasivní účty.

 

Aktivní účty

• účtová skupina 21 (pokladní hotovost, ceniny)
• účtová skupina 22 (bankovní účty)
• účtová skupina 25 (majetkové i dlužné cenné papíry se splatností do 1 roku)

 

Pasivní účty

• účtová skupina 23 (krátkodobé bankovní úvěry, eskontní úvěry)
• účtová skupina 24 (krátkodobé dluhopisy emitované účetní jednotkou)

 

Účet 261 – Peníze na cestě

• má specifický charakter
• používá se při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici (často ale ne ve stejný okamžik) pro zaúčtování dva doklady
• jde o převody mezi
  • pokladnou a bankovním účtem (pokladní doklad, bankovní výpis)
  • dvěma firemními účty (výpisy z obou účtů)
  • běžným a úvěrovým účtem (výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu)

• zůstatek na tomto účtu může být aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici
  • VPD odvod hotovosti na účet            5 000,-             261/211
  • VBU příjem hotovosti z pokladny     5 000,-             221/261
  • PPD výběr peněz z účtu                     7 000,-             211/261
  • VBU výběr peněz z účtu                   7 000,-             261/221

 

Účet 211 – Pokladna

• sledujeme zde stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek
• účtujeme zde na základě příjmových a výdajových pokladních dokladů
• ocenění nominální hodnotou
• analytická evidence se tvoří
  • podle hmotně odpovědných osob
  • podle jednotlivých měn (korunová a valutová pokladna)
    • pro přepočet cizích měn na české koruny používá účetní jednotka buď
      • denní kurz – dle ČNB
      • pevný kurz – kurz platný v účetní jednotce po určité období (např. měsíc, nesmí překročit účetní období)
    • na konci účetního období se musí stav valutové pokladny přepočítat aktuálním kurzem ČNB
    • případný kurzový rozdíl se zúčtuje jako
      • kurzová ztráta 563/211
      • kurzový zisk 211/663

 

Účet 213 – Ceniny

• patří sem poštovní známky, dálniční známky, telefonní karty, kolky, stravenky
• analytická evidence se vede podle jednotlivých druhů cenin
• ceniny můžeme účtovat dvěma způsoby:

Pořizují se na účet 213 a do nákladů se účtují až při jejich spotřebě

• náklad 518 pro telefonní karty a poštovní známky
  • VPD nákup poštovních známek             200,-    213/211
  • VUD spotřeba poštovních známek             200,-    518/213
• náklad 538 pro kolky a dálniční známky
  • VPD nákup kolků             500,-    213/211
  • VUD spotřeba kolků             500,-    538/213

Pořizují se přímo do spotřeby a účetní jednotka nevede účet 213

• VPD nákup dálniční známky do spotřeby 1 500,-     538/211
• FAP nákup telefonních karet do spotřeby 5 000,-    518/321

 

Účtování stravenek:

• má svá specifika
• záleží na tom, jestli účetní jednotka svým zaměstnancům na úhradu stravenek přispívá a v jaké výši
• zákon o daních z příjmů umožňuje, aby zaměstnavatel přispíval na závodní stravování a tento příspěvek si vyúčtoval jako daňově uznatelný náklad
• příspěvek může činit maximálně 55% hodnoty ceny stravenky (případně hlavního jídla)
• pokud je příspěvek max. do 55% hodnoty stravenky, jedná se o daňově uznatelný náklad na účtu 527
  • FAP za stravenky                                                10 000,- 213/321
  • VUD výdej stravenek zaměstnancům
  • 55% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 5 500,-    527/213
  • 45% hodnoty stravenky k náhradě zaměstnanci 4 500,-   335/213

• pokud je příspěvek nad tento limit, jedná se o daňově neuznatelný náklad na účtu 528
  • VUD výdej stravenek zaměstnancům (70% hradí zaměstnavatel)
  • 55% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 5 500,-   527/213
  • 15% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 1 500,-    528/213
  • 30% hodnoty stravenky k náhradě zaměstnanci 3 000,-   335/213

 

Inventarizační rozdíly

• na konci účetního období se provádí inventarizace pokladny a cenin
• pokud je při ní zjištěn rozdíl mezi účetním a skutečným stavem, zaúčtuje se do finančních nákladů nebo výnosů
• manko
  • účetní stav je vyšší než stav skutečný
  • jedná se o finanční náklad firmy na účtu 569
    • VUD manko na pokladně                         500,-   569/211
    • VUD předpis manka k náhradě zaměstnanci 500,- 335/668
    • VUD manko na ceninách   200,-  569/213
    • VUD předpis manka k náhradě zaměstnanci 200,- 335/668

• přebytek
  • účetní stav je nižší než stav skutečný
  • jedná se o finanční výnos firmy na účtu 668
    • VUD inventarizační přebytek cenin 150,-   213/668
    • VUD inventarizační přebytek pokladny 180,-   211/668

 

Účet 221- Bankovní účty

• zachycuje se zde stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank
• analytická evidence se vytváří v případě většího množství firemních účtů
• účetním dokladem je výpis z běžného účtu (nelze použít příkaz k úhradě)
• zůstatek bývá zpravidla aktivní. Výjimkou je tzv. kontokorentní účet
• na kontokorentním účtu banka umožňuje jít svému klientovi do ´mínusu´
• jedná se o smíšený běžný a úvěrový účet
• má-li účetní jednotka u banky peněžní prostředky v cizí měně (devizový účet), platí pro přepočet na tuzemskou měnu a analytickou evidenci obdobná pravidla jako pro valutovou pokladnu

 

Účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry

• úvěry se splatností do 1 roku
• účetním dokladem je výpis z úvěrového účtu
• pokud nemáme naráz k dispozici VBU a VUU, účtujeme přes peníze na cestě
  • VBU přijatý krátkodobý úvěr    20 000,-    221/261
  • VUU přijatý krátkodobý úvěr    20 000,-    261/231
  • cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který je nákladem 3 000,-    562/221