Účtování na finančních účtech (pokladna, ceniny, BÚ, úvěry)

 

   Otázka: Účtování na finančních účtech (pokladna, ceniny, BÚ, úvěry)

   Předmět: Účetnictví

   Přidal(a): Anonym22

 

 

Finančním účtům je ve směrné účtové osnově věnována 2. účtová třída. Obsahuje aktivní i pasivní účty.

 

Aktivní účty

  • účtová skupina 21 (pokladní hotovost, ceniny)
  • účtová skupina 22 (bankovní účty)
  • účtová skupina 25 (majetkové i dlužné cenné papíry se splatností do 1 roku)

 

Pasivní účty

  • účtová skupina 23 (krátkodobé bankovní úvěry, eskontní úvěry)
  • účtová skupina 24 (krátkodobé dluhopisy emitované účetní jednotkou)

 

Účet 261 – Peníze na cestě

  • má specifický charakter
  • používá se při převodech peněžních prostředků, kdy má účetní jednotka k dispozici (často ale ne ve stejný okamžik) pro zaúčtování dva doklady
  • jde o převody mezi
    • pokladnou a bankovním účtem (pokladní doklad, bankovní výpis)
    • dvěma firemními účty (výpisy z obou účtů)
    • běžným a úvěrovým účtem (výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu)
  • zůstatek na tomto účtu může být aktivní nebo pasivní v závislosti na tom, který ze zmíněných dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici
    • VPD odvod hotovosti na účet            5 000,-             261/211
    • VBU příjem hotovosti z pokladny     5 000,-             221/261
    • PPD výběr peněz z účtu                     7 000,-             211/261
    • VBU výběr peněz z účtu                   7 000,-             261/221

 

Účet 211 – Pokladna

  • sledujeme zde stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek
  • účtujeme zde na základě příjmových a výdajových pokladních dokladů
  • ocenění nominální hodnotou
  • analytická evidence se tvoří
    • podle hmotně odpovědných osob
    • podle jednotlivých měn (korunová a valutová pokladna)
      • pro přepočet cizích měn na české koruny používá účetní jednotka buď
        • denní kurz – dle ČNB
        • pevný kurz – kurz platný v účetní jednotce po určité období (např. měsíc, nesmí překročit účetní období)
      • na konci účetního období se musí stav valutové pokladny přepočítat aktuálním kurzem ČNB
      • případný kurzový rozdíl se zúčtuje jako
        • kurzová ztráta 563/211
        • kurzový zisk 211/663

 

Účet 213 – Ceniny

  • patří sem poštovní známky, dálniční známky, telefonní karty, kolky, stravenky
  • analytická evidence se vede podle jednotlivých druhů cenin
  • ceniny můžeme účtovat dvěma způsoby:

Pořizují se na účet 213 a do nákladů se účtují až při jejich spotřebě

  • náklad 518 pro telefonní karty a poštovní známky
    • VPD nákup poštovních známek             200,-    213/211
    • VUD spotřeba poštovních známek             200,-    518/213
  • náklad 538 pro kolky a dálniční známky
    • VPD nákup kolků             500,-    213/211
    • VUD spotřeba kolků             500,-    538/213

Pořizují se přímo do spotřeby a účetní jednotka nevede účet 213

  • VPD nákup dálniční známky do spotřeby 1 500,-     538/211
  • FAP nákup telefonních karet do spotřeby 5 000,-    518/321

 

Účtování stravenek:

  • má svá specifika
  • záleží na tom, jestli účetní jednotka svým zaměstnancům na úhradu stravenek přispívá a v jaké výši
  • zákon o daních z příjmů umožňuje, aby zaměstnavatel přispíval na závodní stravování a tento příspěvek si vyúčtoval jako daňově uznatelný náklad
  • příspěvek může činit maximálně 55% hodnoty ceny stravenky (případně hlavního jídla)
  • pokud je příspěvek max. do 55% hodnoty stravenky, jedná se o daňově uznatelný náklad na účtu 527
    • FAP za stravenky                                                10 000,- 213/321
    • VUD výdej stravenek zaměstnancům
    • 55% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 5 500,-    527/213
    • 45% hodnoty stravenky k náhradě zaměstnanci 4 500,-   335/213
  • pokud je příspěvek nad tento limit, jedná se o daňově neuznatelný náklad na účtu 528
    • VUD výdej stravenek zaměstnancům (70% hradí zaměstnavatel)
    • 55% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 5 500,-   527/213
    • 15% hodnoty stravenky hradí zaměstnavatel 1 500,-    528/213
    • 30% hodnoty stravenky k náhradě zaměstnanci 3 000,-   335/213

 

Inventarizační rozdíly

  • na konci účetního období se provádí inventarizace pokladny a cenin
  • pokud je při ní zjištěn rozdíl mezi účetním a skutečným stavem, zaúčtuje se do finančních nákladů nebo výnosů
  • manko
    • účetní stav je vyšší než stav skutečný
    • jedná se o finanční náklad firmy na účtu 569
      • VUD manko na pokladně                         500,-   569/211
      • VUD předpis manka k náhradě zaměstnanci 500,- 335/668
      • VUD manko na ceninách   200,-  569/213
      • VUD předpis manka k náhradě zaměstnanci 200,- 335/668
  • přebytek
    • účetní stav je nižší než stav skutečný
    • jedná se o finanční výnos firmy na účtu 668
      • VUD inventarizační přebytek cenin 150,-   213/668
      • VUD inventarizační přebytek pokladny 180,-   211/668

 

Účet 221- Bankovní účty

  • zachycuje se zde stav a pohyb peněžních prostředků, které má účetní jednotka uložené na účtech u bank
  • analytická evidence se vytváří v případě většího množství firemních účtů
  • účetním dokladem je výpis z běžného účtu (nelze použít příkaz k úhradě)
  • zůstatek bývá zpravidla aktivní. Výjimkou je tzv. kontokorentní účet
  • na kontokorentním účtu banka umožňuje jít svému klientovi do ´mínusu´
  • jedná se o smíšený běžný a úvěrový účet
  • má-li účetní jednotka u banky peněžní prostředky v cizí měně (devizový účet), platí pro přepočet na tuzemskou měnu a analytickou evidenci obdobná pravidla jako pro valutovou pokladnu

 

Účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry

  • úvěry se splatností do 1 roku
  • účetním dokladem je výpis z úvěrového účtu
  • pokud nemáme naráz k dispozici VBU a VUU, účtujeme přes peníze na cestě
    • VBU přijatý krátkodobý úvěr    20 000,-    221/261
    • VUU přijatý krátkodobý úvěr    20 000,-    261/231
    • cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který je nákladem 3 000,-    562/221






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: