Otázka: Účtování o daních
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Veronika Dolejšová
DAŇ – povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu
SPRÁVCE DANĚ – státní instituce, která daně vybírá, má právo kontrolovat, zda jsou odváděny ve správné výši a v případě potřeby vymáhat. Nejdůležitějšími správci daní jsou finanční úřady.
PLÁTCE DANĚ – osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně
POPLATNÍ DANĚ – osoba, kterou daň zatěžuje, platí je
ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ – časový interval, za který se daň vyměřuje a odvádí
SPLATNOST DANĚ – termín, do kterého musí být daňová povinnost uhrazena
Daně přímé
Vyměřují se z příjmu nebo majetku poplatníka
- Daně z příjmu
- Daně majetkové
Daně nepřímé
Daně zahrnuté v ceně nakupovaného zboží nebo služeb. ÚJ je pouze plátcem, poplatníkem je konečný spotřebitel.
- Daň z přidané hodnoty (343)
- Spotřební daň (345)
- Ekologické daně (345)
- Daň ze zemního plynu, z pevných paliv, z elektřiny
DAŇ Z PŘÍJMU FO A PO
ÚČET 341 – Daň z příjmu
Na tomto účtu se účtuje o dani z příjmu, kdy poplatníkem je ÚJ. Na stranu MD se účtují zálohy na daň placené v průběhu roku. Ve prospěch účtu se účtuje podle daňové povinnosti ÚJ za zdaňovací období. Daň z příjmu je pro ÚJ nákladem, eviduje se na účtu 591 nebo 593.
VÝPOČET ZÁKLADU DANĚ A DANĚ Z PŘÍJMU FO
Zdanitelné příjmy FO jsem druhově rozlišovány a základ daně je pak stanoven jako souhrn dílčích základů daně.
Celkový základ daně se snižuje o:
- Nezdanitelné části
- Odčitatelné položky
Základ daně zaokrouhlený na stokoruny vždy dolů se zdaňuje sazbou 15 %.
VÝPOČET ZÁKLADU DANĚ A DANĚ Z PŘÍJMU PO
Vychází se z účetního hospodářského výsledku, který je pak mimoúčetně převeden na základ daně. Od tohoto základu daně se odečtou položky snižující základ daně a odčitatelné položky. Tento ZD zaokrouhlený na celé tisíce vždy dolů se zdaňuje sazbou 19 %.
ÚČET 345 – Ostatní daně a poplatky
Jsou to DANĚ MAJETKOVÉ (silniční daň, daň z nemovitostí, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí) – účet 345
Majetkové daně obsažené na účtu 345 se účtují na vrub příslušného účtu v účtové skupině 53, to znamená, že tyto daně jsou součástí nákladů.
ÚČET 342 – Ostatní přímé daně
Tento účet slouží k zúčtování daně z příjmu v případech, kdy ÚJ je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt. Zejména se jedná o daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků u zaměstnanců apod. (tj. daně ze mzdy)
Zachycuje se zde i srážková daň z podílu na zisku společníků.
Srážená daň snižuje závazek podniku vůči zaměstnancům. Souvztažně se tato daň musí zaúčtovat jako vznik závazku vůči finančnímu úřadu ve prospěch účtu 342 – Ostatní přímé daně).
Sražené zálohy se odvádějí finančnímu úřadu každý měsíc tento odvod se účtuje jako vyrušení závazku vůči finančnímu úřadu na vrub účtu 342.
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY
Je to nepřímá daň, tzn. že se neplatí zvlášť, ale je obsažena v ceně zboží nebo služeb.
Výrobce nebo prodejce připočítá DPH k ceně zboží a zákazník ji pak zaplatí spolu se zbožím. Podnikatel se tak stává jakýmsi prostředníkem mezi státem a spotřebitelem.
DPH u plátce neovlivňuje náklady ani výnosy.
Plátci DPH
Můžou se jimi stát FO nebo PO, které uskutečňují ekonomickou činnost za účelem dosažení zisku.
Registrace k platbě DPH:
- Povinná – jestliže obrat za nejvýše 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhne 1 000 000,-. A nebo – při pořízení zboží z jiného státu v hodnotě větší než 326 000,- za rok; při zasílání zboží které podléhá spotřební dani.
- Dobrovolná – důvody – podnikatel nakupuje a prodává plátcům DPH; v činnosti převažuje vývoz; vstupy má v základní sazbě, výstupy převážně ve snížené.
ÚČTOVÁNÍ DPH
Účet 343 (u neplátců se stává součástí pořizovací ceny a vůči odběratelům se neuplatňuje.)
Daň na vstupu (při nákupu)
Daň je pohledávkou za finančním úřadem – 343 strana MD
Daň na výstupu (z prodeje)
Povinnost ji připočítat, je závazkem vůči finančnímu úřadu. 343 strana D.
V daňovém přiznání
Se zjistí porovnáním daní na vstupu a daně na výstupu celková výše buď daňového závazku, nebo daňové pohledávky za zdaňovací období.
ZPŮSOB VÝPOČTU DANĚ:
Výpočet DPH lze provádět dvojím způsobem, a to v závislosti na tom, zda základem daně je cena bez DPH nebo cena včetně DPH.
a) ZÁKLADEM DANĚ JE CENA BEZ DPH
– daň se vypočte prostým vynásobením základu daně příslušnou procentní sazbou
b) ZÁKLADEM DANĚ JE CENA VČETNĚ DPH
– při výpočtu se použije tzv. přepočítací koeficient, u sazby 21 % je koeficient 0,1736
a u sazby 15% je koeficient 0,1304.
– VÝPOČET DPH = cena zdanitelného plnění včetně daně / koeficient
DAŇOVÉ DOKLADY:
Podkladem pro účtování DPH jsou daňové doklady.
