Základní pojmy účetnictví, účetní dokumentace

 

Otázka: Základní pojmy účetnictví, účetní dokumentace

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Barbora

 

  • Charakteristika, význam a právní úprava účetnictví

 

Účetnictví

  • je ucelený systém informací o finančním hospodaření firmy
  • podává informace o stavu a pohybu v majetku a závazku, o nákladech, výnosech a hospodářském výsledku (zisku či ztrátě)
  • začínal se používat v italských městských státech – 1. Byl mnich Luca Pacioli

 

Význam účetnictví

  • uchovává informace o ekonomických jevech pro podnikatele
  • je důkazním prostředkem při vedení sporů
  • zajišťuje správné hospodaření s majetkem a jeho ochranu
  • vytváří podklad pro vyměření daní
  • poskytuje informace dalším uživatelům
    1. Interní (vnitřní) uživatelé – řídící pracovníci (manažeři, představenstvo, dozorčí rada), vlastníci (akcionáři), zaměstnanci
    2. Externí (vnější) uživatelé – dodavatelé, odběratelé, banky, finanční úřad

 

Právní úprava účetnictví

a) Zákon o uce č. 563/1991 sb.

  • nejdůležitější, platný vždy v aktuálním znění
  • vymezuje účetní jednotku Po nebo FO s povinností vést účetnictví
  • vymezuje účetní období
    • Kalendářní rok
      • 12 měsíců začínající lednem a končící prosincem
    • Hospodářský rok
      • podle toho, jak se to hodí účetní jednotce
      • 12 po sobě jdoucích měsíců, které nezačínají lednem
  • vymezuje vedení účetnictví v české měně (všechny platby v jiných měnách musí být přepočítány na koruny)
  • požadavky na vedení účetnictví
    • správnost
      • v souladu se všemi zákony a předpisy
    • úplnost
      • všechny účetní transakce musí být započítány
    • průkaznost / přehlednost
      • vše musí být doloženo
    • trvanlivost
    • srozumitelnost
  • účetní doklady (definice, vzhled)
  • vedení účetních knih
    • účetní kniha
      • řazeno podle druhu účetních operací
    • deník
      • řazeno podle času
  • povinnost vést inventarizaci (zjištění manka, přebytku nebo rovnost)
  • sestavení účetní
    • Uzávěrky
      • uzavření účtů, účetních knih a zjištění stavu
    • Závěrky
      • Sestavení účetních výkazů a poslání finančnímu úřadu
  • vymezuje uce jednotky které musí vést uce
    • všechny právnické osoby se sídlem na území ČR
    • organizační složky státu
    • zahraniční FO, které podnikají na území ČR
    • FO zapsané v obchodním rejstříku
    • FO na základě dosaženého obratu (obrat za předchozí kalendářní rok je větší než 25. mil. korun)
    • FO, které se dobrovolně rozhodly
    • FO, kterým to ukládá jiný zákon

 

b) Vyhláška č. 500/2002 sb.

 

c) České účetní standardy – jsou i mezinárodní

  • postup jak účtovat

 

d) Právní normy související s účetnictvím

  • Obchodní zákoník
  • Živnostenský zákoník
  • Zákoník práce
  • Daňové zákony
  • předpisy týkající se sociálního a zdravotního pojištění (11,5% – 4,5 a 6,5)

 

e) Vnitřní předpisy

  • kromě právních norem si uce jednotka musí vypracovat vlastní vnitřní předpisy
  • nesmí být v rozporu s právními předpisy
  • př. odpisový plán, přepis na inventarizační činnost

 

Účetní dokumentace – náležitosti a rozdělení

  • součástí účetní dokumentace
  • cílem zachytit hospodářské operace probíhající uvnitř firmy
  • hospodářská operace je jakákoli činnost probíhající ve firmě
  • operace doložena účetním dokladem se nazývá účetní případ

 

Název Zkratka Účetní případ
Příjmový pokladní doklad PPD příjem hotovosti do pokladny
příjem tržeb v hotovosti
splátka manka
Výdajový pokladní doklad VPD výdej hotovosti z pokladny
výplata mezd v hotovosti
doklad výdaje peněz
Faktura vydaná FV (VYFA) prodej výrobků a služeb
Faktura došlá FD (DOFA) nákup materiálu a služeb
Výpis bankovního účtu VBU bankovní úhrady
příjem a odvod plateb
Výpis úvěrového účtu VUU půjčka a splátka úvěru
Výdejka V výdej materiálu ze skladu
vyplňuje skladník
Příjemka P příjem materiálu do skladu
vyplňuje skladník
Interní doklad

(Vnitřní účetní doklad)

 

ID

(VUD)

pro výpočet mezd
oprava
jízdné
vnitřní operace
Další neúčetní doklady:

paragon cestovní příkazy, složenky, skladní a inventární karta, dodací list

 

 Náležitosti

  • schválené zákonem o účetnictví
  • průkaznost účetnictví
    1. označení uce dokladu (název, číslo)
    2. obsah uce případu a jeho účastníci
    3. peněžní částka – vždy musí být
    4. okamžik vyhotovení uce dokladu
    5. okamžik uskutečnění uce případu
    6. podpis osoby odpovědné za uce případ a osoby odpovědné za zaúčtování
  • daňové doklady mají navíc
    1. DIČ (daňové identifikační číslo)
  • kromě těchto údajů mohou doklady obsahovat i další údaje (př. způsob dopravy)
  • doklady musí být pečlivě očíslovány
  • doklady musí být vyhotoveny trvanlivým způsobem, musí být čitelné, bez vymazávání
  • zákon o účetnictví stanoví náležitosti účetních dokladů – chybí-li některá náležitost, nelze považovat doklad za průkazný

 

Druhy

podle obsahu

  • vnější (externí)
    • zachycují vztah účetní jednotky k okolí
    • členíme je podle vzniku
      • doklady vystavené účetní jednotkou
      • doklady došlé
    • vnitřní (interní)
      • zachycují pohyb majetkových složek uvnitř firmy

 

podle počtu dokumentovaných účetních případů

  • jednotlivé
    • slouží jako každý účetní případ zvlášť
  • sběrné
    • sběrná faktura, výpis bankovního účtu nebo denní vyúčtování tržby
  • používáme pro více jednotlivých účetních případů za určitý časový úsek

 

Opravy a oběh účetních dokladů

Opravy účetních dokladů

  • pokud ten, kdo vystavuje doklad, udělá chybu → musí ji opravit
  • opravy nesmějí vést k porušení úplnosti, průkaznosti a správnosti
  • po provedení opravy musí být zřejmé, čeho se týká a kdo ji provedl
  • v praxi se používají tyto možnosti oprav:
    1. neúčetním způsobem
      • přeškrtnutí chybného údaje tenkou čarou, tak aby původní záznam zůstal čitelný, nad to napíšeme správný údaj s datem opravy a podpisem opravujícího
    2. účetním způsobem
      • vyhotovení nového uce dokladu místo nesprávného – používá se u peněžních dokladů, chybný doklad stornujeme
      • vyhotovení vnitřního uce dokladu na opravu → používá se, zjistíme-li chybu po účetní závěrce

 

Oběh účetních dokladů

postup, jak doklady zpracovat, závisí na druhu dokladu, na možnostech a velikosti uce jednotky, počtu uce případů atd.

  • Kontrola správnosti dokladu
    • má prověřit, zda údaje, které jsou v uce dokladu uvedeny jsou správné
      • věcná kontrola
        • ověřuje soulad dokladů se skutečností
        • př. zda odpovídá množství, cena, ale i početní správnost
      • formální kontrola
        • zjišťuje, zda má doklad předepsané náležitosti
  • Příprava dokladu k zaúčtování
    • zahrnuje několik úkonů, které je třeba provést před zaúčtováním
    • třídění
      • znamená rozdělení dokladů podle jednotlivých druhů a v rámci nich pak podle data jejich vystavení
    • očíslování
      • znamená přidělení určitého čísla uce dokladu podle zvoleného systému
    • prvotní evidenci
      • vede se v různých pomocných knihách, např. kniha došlých faktur
  • Zaúčtování dokladu
    • znamená zaznamenání uce případu hlavní knihy a deníku
  • Archivace dokladu
    • účetní doklad se musí po určitou dobu uchovávat, nejprve je uložen v příručním archivu (do konce uce období)
    • poté je uložen v archivu firmy – archivovat se musí po dobu, kterou stanoví zákon o uce
    • (uce doklady – 5 let, uce závěrka + daň. doklady – 10 let, mzdové listy – 30 let)
  • Skartace dokladu
    • skartace = vyřazení dokladu z archivu po uplynutí doby archivace a jeho zničení (mechanicky, strojově)

 

Účetní knihy, účtová osnova, účtový rozvrh

Účetní knihy

  • účetní případy se zaznamenávají do účetních knih
    1. deník
      • obsahuje uce zápisy uspořádané podle časového hlediska v pořadí v jakém postupně vznikali
    2. hlavní kniha
      • obsahuje věcné (systematické) uspořádání účetních zápisů do soustavy syntetických účtů, kde jdou uce případy zaznamenávány
    3. další pomocné knihy
      • př. kniha analytických účtů
      • záleží na každé uce jednotce, jak obsáhlá a podrobná pomocná evidence bude
  • formy knih:
    1. vázané knihy
    2. volné listy
    3. záznamy na paměťových nosičích

 

  • uce jednotka vede seznam uce knih, musí vést i seznam číselných znaků, symbolů a zkratek, které používá
    • každý zápis do účetních knih by měl obsahovat:
      • pořadové číslo
      • doklad
        • na podkladě kterého je účtováno
      • text
      • částka v KČ
      • účtový předpis (kontaci)
        • strany Má dáti a Dal dvou účtů, na kterých je účtováno

 

Účtová osnova

  • aby byla zajištěna jednotnost účtování, vydává MFČR závaznou směrnou účtovou osnovu – a to zvlášť pro:
    1. podnikatele
    2. organizační složky státu a příspěvkové organizace
    3. banky
    4. pojišťovny
    5. obecně prospěšné společnosti
    6. zdravotní pojišťovny

 

  • směrná účtová osnova pro podnikatele:
    • má 10 účtových tříd
      • 0 Dlouhodobý majetek                                                                            A
      • 1 Zásoby                                                                                                  A
      • 2 Finanční účty (krátkodobý finanční majetek, krát. fin. závazky)       A/P
      • 3 Zúčtovací vztahy (pohledávky + krát. závazky bez finančních)        A/P
      • 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (dlouhodobé)                         P
      • 5 Náklady
      • 6 Výnosy
      • 7 Závěrkové a podrozvahové účty
      • 8 Vnitropodnikové účetnictví
      • 9 Vnitropodnikové účetnictví
    • ty se dále dělí na:
      • účtové skupiny
        • 2 číselné znaky
        • seskupují účty stejného významu
      • účty
        • 3 číselné znaky (minimálně)
        • třída, 2. skupina, 3. účet

 

Účtový rozvrh

  • je seznam všech syntetických a analytickýchúčtů, které bude účetní jednotka během účetního období používat
  • sestavuje si ho uce jednotka sama na základě směrné účetní osnovy

 

  • Účet, jeho podstata, funkce, forma a druhy
    1. Účet
      • účet je základním prvkem účetnictví
      • účet si zřídíme pro každou rozvahovou položkou
    2. Podstata účtu
      • má tvar písmena T, označen číslem a názvem
      • levá strana – Má dáti ( MD) – Na vrub, Dlužnická, debetní
      • pravá strana – Dal (D) – ve prospěchu, věřitelská, kreditní
    3. Funkce účtu
      • zachycuje stav a pohyb konkrétního majetku (aktiva) nebo zdroje (pasiva) nebo nějakého nákladu či výnosu (jednotlivé hospodářské operace)
      • je pramenem ekonomických informací
    4. Forma účtu
      1. tabulkou
      2. schematicky písmenem T
    5. Druhy účtů
      1. rozvahové účty
        • účty aktiv
        • účty pasiv
      2. výsledkové účty
        • účty nákladů ( spotřeba materiálu)
        • účty výnosů ( tržby za zboží)
      3. závěrkové účty
        • PÚR, KÚR, účet zisků a ztrát
      4. podrozvahové účty
        • slouží k zachycení majetku, který firma užívá, ale nevlastní ho

 

Syntetická a analytická evidence

  1. Syntetická evidence
    • eviduje účetní zápisy na syntetických účtech (všechny najdeme v účetním rozvrhu)
    • účtujeme podvojně (zásada souvztažnosti)
    • podrobně nerozlišuje druhy materiálů, dodavatelů apod. – účtuje souhrnně
    • účtuje vždy v peněžních jednotkách
  2. Analytická evidence
    • podrobně rozepisuje některé syntetické účty
    • neúčtuje podvojně
    • analytické účty si uce jednotka vytváří podle potřeby
    • kromě peněžních jednotek je možné účtovat hodnotu v naturálních jednotkách
  3. Mezi syntetickými a analytickými účty je vzájemná účetní vazba, musí platit:
    • součet počátečních a konečných stavů analytických účtů musí souhlasit s počátečním a konečným stavem příslušného účtu syntetického
    • totéž platí i o obratech účtů
    • shoda mezi syntetickými a analytickými účty se zjišťuje pomocí kontrolních soupisek






—————————————————————————

 Stáhnout práci v PDF  Upozornit na chybu

 Učebnice k maturitě  Maturitní kurzy

 Učebnice k VŠ přijímačkám  Kurzy na přijímačky

—————————————————————————

Další podobné materiály na webu: