Základní pojmy účetnictví, účetní dokumentace

 

Otázka: Základní pojmy účetnictví, účetní dokumentace

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Barbora

 

• Charakteristika, význam a právní úprava účetnictví

 

Účetnictví

• je ucelený systém informací o finančním hospodaření firmy
• podává informace o stavu a pohybu v majetku a závazku, o nákladech, výnosech a hospodářském výsledku (zisku či ztrátě)
• začínal se používat v italských městských státech – 1. Byl mnich Luca Pacioli

 

Význam účetnictví

• uchovává informace o ekonomických jevech pro podnikatele
• je důkazním prostředkem při vedení sporů
• zajišťuje správné hospodaření s majetkem a jeho ochranu
• vytváří podklad pro vyměření daní
• poskytuje informace dalším uživatelům
  1. Interní (vnitřní) uživatelé – řídící pracovníci (manažeři, představenstvo, dozorčí rada), vlastníci (akcionáři), zaměstnanci
  2. Externí (vnější) uživatelé – dodavatelé, odběratelé, banky, finanční úřad

 

Právní úprava účetnictví

a) Zákon o uce č. 563/1991 sb.

• nejdůležitější, platný vždy v aktuálním znění
• vymezuje účetní jednotku Po nebo FO s povinností vést účetnictví
• vymezuje účetní období
  • Kalendářní rok
    • 12 měsíců začínající lednem a končící prosincem
  • Hospodářský rok
    • podle toho, jak se to hodí účetní jednotce
    • 12 po sobě jdoucích měsíců, které nezačínají lednem
• vymezuje vedení účetnictví v české měně (všechny platby v jiných měnách musí být přepočítány na koruny)
• požadavky na vedení účetnictví
  • správnost
    • v souladu se všemi zákony a předpisy
  • úplnost
    • všechny účetní transakce musí být započítány
  • průkaznost / přehlednost
    • vše musí být doloženo
  • trvanlivost
  • srozumitelnost
• účetní doklady (definice, vzhled)
• vedení účetních knih
  • účetní kniha
    • řazeno podle druhu účetních operací
  • deník
    • řazeno podle času
• povinnost vést inventarizaci (zjištění manka, přebytku nebo rovnost)
• sestavení účetní
  • Uzávěrky
    • uzavření účtů, účetních knih a zjištění stavu
  • Závěrky
    • Sestavení účetních výkazů a poslání finančnímu úřadu
• vymezuje uce jednotky které musí vést uce
  • všechny právnické osoby se sídlem na území ČR
  • organizační složky státu
  • zahraniční FO, které podnikají na území ČR
  • FO zapsané v obchodním rejstříku
  • FO na základě dosaženého obratu (obrat za předchozí kalendářní rok je větší než 25. mil. korun)
  • FO, které se dobrovolně rozhodly
  • FO, kterým to ukládá jiný zákon

 

b) Vyhláška č. 500/2002 sb.

 

c) České účetní standardy – jsou i mezinárodní

• postup jak účtovat

 

d) Právní normy související s účetnictvím

• Obchodní zákoník
• Živnostenský zákoník
• Zákoník práce
• Daňové zákony
• předpisy týkající se sociálního a zdravotního pojištění (11,5% – 4,5 a 6,5)

 

e) Vnitřní předpisy

• kromě právních norem si uce jednotka musí vypracovat vlastní vnitřní předpisy
• nesmí být v rozporu s právními předpisy
• př. odpisový plán, přepis na inventarizační činnost

 

Účetní dokumentace – náležitosti a rozdělení

• součástí účetní dokumentace
• cílem zachytit hospodářské operace probíhající uvnitř firmy
• hospodářská operace je jakákoli činnost probíhající ve firmě
• operace doložena účetním dokladem se nazývá účetní případ

 

Název	Zkratka	Účetní případ
Příjmový pokladní doklad	PPD	příjem hotovosti do pokladny příjem tržeb v hotovosti splátka manka
Výdajový pokladní doklad	VPD	výdej hotovosti z pokladny výplata mezd v hotovosti doklad výdaje peněz
Faktura vydaná	FV (VYFA)	prodej výrobků a služeb
Faktura došlá	FD (DOFA)	nákup materiálu a služeb
Výpis bankovního účtu	VBU	bankovní úhrady příjem a odvod plateb
Výpis úvěrového účtu	VUU	půjčka a splátka úvěru
Výdejka	V	výdej materiálu ze skladu vyplňuje skladník
Příjemka	P	příjem materiálu do skladu vyplňuje skladník
Interní doklad (Vnitřní účetní doklad)	ID (VUD)	pro výpočet mezd oprava jízdné vnitřní operace
Další neúčetní doklady: paragon cestovní příkazy, složenky, skladní a inventární karta, dodací list

 

 Náležitosti

• schválené zákonem o účetnictví
• průkaznost účetnictví
  1. označení uce dokladu (název, číslo)
  2. obsah uce případu a jeho účastníci
  3. peněžní částka – vždy musí být
  4. okamžik vyhotovení uce dokladu
  5. okamžik uskutečnění uce případu
  6. podpis osoby odpovědné za uce případ a osoby odpovědné za zaúčtování

• daňové doklady mají navíc
  1. DIČ (daňové identifikační číslo)
  2. IČ

• kromě těchto údajů mohou doklady obsahovat i další údaje (př. způsob dopravy)
• doklady musí být pečlivě očíslovány
• doklady musí být vyhotoveny trvanlivým způsobem, musí být čitelné, bez vymazávání
• zákon o účetnictví stanoví náležitosti účetních dokladů – chybí-li některá náležitost, nelze považovat doklad za průkazný

 

Druhy

podle obsahu

• vnější (externí)
  • zachycují vztah účetní jednotky k okolí
  • členíme je podle vzniku
    • doklady vystavené účetní jednotkou
    • doklady došlé
  • vnitřní (interní)
    • zachycují pohyb majetkových složek uvnitř firmy

 

podle počtu dokumentovaných účetních případů

• jednotlivé
  • slouží jako každý účetní případ zvlášť
• sběrné
  • sběrná faktura, výpis bankovního účtu nebo denní vyúčtování tržby
• používáme pro více jednotlivých účetních případů za určitý časový úsek

 

Opravy a oběh účetních dokladů

Opravy účetních dokladů

• pokud ten, kdo vystavuje doklad, udělá chybu → musí ji opravit
• opravy nesmějí vést k porušení úplnosti, průkaznosti a správnosti
• po provedení opravy musí být zřejmé, čeho se týká a kdo ji provedl
• v praxi se používají tyto možnosti oprav:
  1. neúčetním způsobem
     • přeškrtnutí chybného údaje tenkou čarou, tak aby původní záznam zůstal čitelný, nad to napíšeme správný údaj s datem opravy a podpisem opravujícího
  2. účetním způsobem
     • vyhotovení nového uce dokladu místo nesprávného – používá se u peněžních dokladů, chybný doklad stornujeme
     • vyhotovení vnitřního uce dokladu na opravu → používá se, zjistíme-li chybu po účetní závěrce

 

Oběh účetních dokladů

postup, jak doklady zpracovat, závisí na druhu dokladu, na možnostech a velikosti uce jednotky, počtu uce případů atd.

• Kontrola správnosti dokladu
  • má prověřit, zda údaje, které jsou v uce dokladu uvedeny jsou správné
    • věcná kontrola
      • ověřuje soulad dokladů se skutečností
      • př. zda odpovídá množství, cena, ale i početní správnost
    • formální kontrola
      • zjišťuje, zda má doklad předepsané náležitosti
• Příprava dokladu k zaúčtování
  • zahrnuje několik úkonů, které je třeba provést před zaúčtováním
  • třídění
    • znamená rozdělení dokladů podle jednotlivých druhů a v rámci nich pak podle data jejich vystavení
  • očíslování
    • znamená přidělení určitého čísla uce dokladu podle zvoleného systému
  • prvotní evidenci
    • vede se v různých pomocných knihách, např. kniha došlých faktur
• Zaúčtování dokladu
  • znamená zaznamenání uce případu hlavní knihy a deníku
• Archivace dokladu
  • účetní doklad se musí po určitou dobu uchovávat, nejprve je uložen v příručním archivu (do konce uce období)
  • poté je uložen v archivu firmy – archivovat se musí po dobu, kterou stanoví zákon o uce
  • (uce doklady – 5 let, uce závěrka + daň. doklady – 10 let, mzdové listy – 30 let)
• Skartace dokladu
  • skartace = vyřazení dokladu z archivu po uplynutí doby archivace a jeho zničení (mechanicky, strojově)

 

Účetní knihy, účtová osnova, účtový rozvrh

Účetní knihy

• účetní případy se zaznamenávají do účetních knih
  1. deník
     • obsahuje uce zápisy uspořádané podle časového hlediska v pořadí v jakém postupně vznikali
  2. hlavní kniha
     • obsahuje věcné (systematické) uspořádání účetních zápisů do soustavy syntetických účtů, kde jdou uce případy zaznamenávány
  3. další pomocné knihy
     • př. kniha analytických účtů
     • záleží na každé uce jednotce, jak obsáhlá a podrobná pomocná evidence bude

• formy knih:
  1. vázané knihy
  2. volné listy
  3. záznamy na paměťových nosičích

 

• uce jednotka vede seznam uce knih, musí vést i seznam číselných znaků, symbolů a zkratek, které používá
  • každý zápis do účetních knih by měl obsahovat:
    • pořadové číslo
    • doklad
      • na podkladě kterého je účtováno
    • text
    • částka v KČ
    • účtový předpis (kontaci)
      • strany Má dáti a Dal dvou účtů, na kterých je účtováno

 

Účtová osnova

• aby byla zajištěna jednotnost účtování, vydává MFČR závaznou směrnou účtovou osnovu – a to zvlášť pro:
  1. podnikatele
  2. organizační složky státu a příspěvkové organizace
  3. banky
  4. pojišťovny
  5. obecně prospěšné společnosti
  6. zdravotní pojišťovny

 

• směrná účtová osnova pro podnikatele:
  • má 10 účtových tříd
    • 0 Dlouhodobý majetek                                                                            A
    • 1 Zásoby                                                                                                  A
    • 2 Finanční účty (krátkodobý finanční majetek, krát. fin. závazky)       A/P
    • 3 Zúčtovací vztahy (pohledávky + krát. závazky bez finančních)        A/P
    • 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (dlouhodobé)                         P
    • 5 Náklady
    • 6 Výnosy
    • 7 Závěrkové a podrozvahové účty
    • 8 Vnitropodnikové účetnictví
    • 9 Vnitropodnikové účetnictví
  • ty se dále dělí na:
    • účtové skupiny
      • 2 číselné znaky
      • seskupují účty stejného významu
    • účty
      • 3 číselné znaky (minimálně)
      • třída, 2. skupina, 3. účet

 

Účtový rozvrh

• je seznam všech syntetických a analytickýchúčtů, které bude účetní jednotka během účetního období používat
• sestavuje si ho uce jednotka sama na základě směrné účetní osnovy

 

• Účet, jeho podstata, funkce, forma a druhy
  1. Účet
     • účet je základním prvkem účetnictví
     • účet si zřídíme pro každou rozvahovou položkou
  2. Podstata účtu
     • má tvar písmena T, označen číslem a názvem
     • levá strana – Má dáti ( MD) – Na vrub, Dlužnická, debetní
     • pravá strana – Dal (D) – ve prospěchu, věřitelská, kreditní
  3. Funkce účtu
     • zachycuje stav a pohyb konkrétního majetku (aktiva) nebo zdroje (pasiva) nebo nějakého nákladu či výnosu (jednotlivé hospodářské operace)
     • je pramenem ekonomických informací
  4. Forma účtu
     1. tabulkou
     2. schematicky písmenem T
  5. Druhy účtů
     1. rozvahové účty
        • účty aktiv
        • účty pasiv
     2. výsledkové účty
        • účty nákladů ( spotřeba materiálu)
        • účty výnosů ( tržby za zboží)
     3. závěrkové účty
        • PÚR, KÚR, účet zisků a ztrát
     4. podrozvahové účty
        • slouží k zachycení majetku, který firma užívá, ale nevlastní ho

 

Syntetická a analytická evidence

1. Syntetická evidence
   • eviduje účetní zápisy na syntetických účtech (všechny najdeme v účetním rozvrhu)
   • účtujeme podvojně (zásada souvztažnosti)
   • podrobně nerozlišuje druhy materiálů, dodavatelů apod. – účtuje souhrnně
   • účtuje vždy v peněžních jednotkách
2. Analytická evidence
   • podrobně rozepisuje některé syntetické účty
   • neúčtuje podvojně
   • analytické účty si uce jednotka vytváří podle potřeby
   • kromě peněžních jednotek je možné účtovat hodnotu v naturálních jednotkách
3. Mezi syntetickými a analytickými účty je vzájemná účetní vazba, musí platit:
   • součet počátečních a konečných stavů analytických účtů musí souhlasit s počátečním a konečným stavem příslušného účtu syntetického
   • totéž platí i o obratech účtů
   • shoda mezi syntetickými a analytickými účty se zjišťuje pomocí kontrolních soupisek