Individuální podnikatel – maturitní otázka

Otázka: Individuální podnikatel

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Tomášek

Obsah

Výhody a nevýhody

Výhody:

Nevýhody:

Daň z příjmů je strukturována:

Základ daně je sestaven jako souhrn dílčích základů daně

Tento celkový základ daně se snižuje o:

a) nezdanitelné části dle §15 ZDP (odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotéčního úvěru)
b) odčitatelné položky – ztráta z minulých let (§34 ZDP), dary (§15 ZDP)

Takto upravený ZD se zdaňuje 15% sazbou

Vypočtená daň se dále snižuje o slevy na daní:

a) dle §35ba ZDP – na poplatníka
- na manželku (manžela) s vlastními příjmy do 68 000 Kč
- na vlastní invaliditu
- na studenta
- na umístění dítěte (tzv. školkovné)
b) dle §35c ZDP – na vyživované dítě

Povinnost podnikatele (fyzické osoby) vést účetnictví (ZoÚ §1/2)

Zjednodušený rozsah účetnictví (ZoÚ §9)

FO, které budou účetními jednotkami a nemají povinný audit, mohou vést účetnictví ve zjednodušeném rozsahu

Účet individuálního podnikatele

491 – Účet individuálního podnikatele
tento účet zachycuje celkový stav vlastních zdrojů podnikatele
účtují se na něm zejména:
- osobní vklady 221 / 491
- výběry pro osobní spotřebu 491 / 221
- výsledek hospodaření účetní jednotky soukromého podnikatele
vykazuje zpravidla pasivní zůstatek, ale za určitých podmínek (např. ztrátové hospodaření, velké zadlužení) může mít zůstatek i aktivní

Vznik firmy a zahajovací rozvaha

vznik dnem zápisu do živnostenského rejstříku
Otevření účtů:
- automobil 022 / 701
- hotovost 211 / 701
- bankovní účet 221 / 701
- účet in. podnikatele 701 / 491

Roční účetní uzávěrka

MD D

Uzavření výsledkových účtů
- a) nákladových 710 50 až 59
- b) výnosových 60 až 69 710
Uzavření rozvahových účtů
- a) aktivních 702 tř. 0, 1, 2, 3
- b) pasivních tř. 2, 3, 4 702
Převod zisku 710 702

Začátek následujícího roku

MD D

Otevření rozvahových účtů
- a) aktivních tř. 0, 1, 2, 3 701
- b) pasivních 701 tř. 2, 3, 4
- c) převod zisku 701 431
Převod zisku na účet 491 431 491

Účtování odměn podnikatele

FO nemůže sama sebe zaměstnat, ale může kdykoliv bez omezení převádět volné peněžní prostředky pro svoji osobní potřebu
nejedná se o mzdu, ale o osobní spotřebu, která se účtuje jako snížení vlastních zdrojů (MD 491)

Zdravotní a sociální pojištění podnikatele

zdravotní a sociální pojištění OSVČ je nedaňovým nákladem – účet 526 je daňově neúčinný – tj. nesnižuje základ daně

Vyměřovací základ pro výpočet ZP a SP:

50% z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jejich dosažení, zajištění a udržení (tj. daňově uznatelných výdajů)

Výpočet a platba pojistného pro ZP:

sazba 13,5 %
zálohy platí OSVČ měsíčně a jsou splatné do 8. dne následujícího kalendářního měsíce
pro odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ je stanoven pevný termín – 4. následujícího roku
v případě, že má OSVČ uhradit doplatek pojistného – je tento doplatek splatný do 8 dnů

Výpočet a platba pojistného pro SP:

zahrnuje pojistné na důchodové zabezpečení a pojistné na nemocenské pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
zálohy OSVČ jsou měsíční, ale platí se zpětně a to mezi 1. a 20. dnem následujícího kalendářního měsíce
sazba na důchodové pojištění a státní politiku zaměstnanosti činí 29,2 %
sazba na nemocenské pojištění 2,3 % – NENÍ POVINNÉ
Přehled o příjmech a výdajích OSVČ jsou povinny podat do 4.
Doplatek je splatný do 8 dnů

Hospodářský výsledek