Individuální podnikatel – maturitní otázka

Proč je zakázané kopírování? 💾 Stáhnout materiálVIP členstvíNahlásit chybu

účetnictví

 

Otázka: Individuální podnikatel

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Tomášek

 

 

Obsah

  • samostatně podnikající fyzická osoba – výhody a nevýhody
  • vysvětlete zdaňování podnikající fyzické osoby
  • účetnictví podnikatele (FO)
  • účet individuálního podnikatele
  • vznik firmy a zahajovací rozvaha
  • roční účetní uzávěrka a začátek následujícího roku
  • účtování odměn podnikatele
  • pojistného na ZP a SP
  • hospodářský výsledek

 

Výhody a nevýhody

Výhody:

  • jednoduchost při založení
  • rozhodování je soustředěno na jednoho vlastníka
  • obecně nižší sankce
  • při ročním obratu do 25 mil. Kč možnost vedení daňové evidence
  • možnost uplatnění výdajů paušálem

Nevýhody:

  • ručení celým svým osobním majetkem
  • vyšší odvodové zatížení než u PO
  • praktická nemožnost vstoupit do větších kontraktů a státních zakázek
  • zdání „malosti“ v očích některých obchodních partnerů

 

Zdaňování podnikající fyzické osoby

Daň z příjmů je strukturována:

  • §6 příjmy ze závislé činnosti (zaměstnanec)
  • §7 příjmy z podnikání (OSVČ)
  • §8 příjmy z kapitálového majetku (úroky z BÚ)
  • §9 příjmy z pronájmu
  • §10 ostatní příjmy (nahodilé příjmy do 30 tis. Kč se nezdaňují)

 

Základ daně je sestaven jako souhrn dílčích základů daně

Tento celkový základ daně se snižuje o:

  • a) nezdanitelné části dle §15 ZDP (odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotéčního úvěru)
  • b) odčitatelné položky – ztráta z minulých let (§34 ZDP), dary (§15 ZDP)

Takto upravený ZD se zdaňuje 15% sazbou

 

Vypočtená daň se dále snižuje o slevy na daní:

  • a) dle §35ba ZDP – na poplatníka
    • na manželku (manžela) s vlastními příjmy do 68 000 Kč
    • na vlastní invaliditu
    • na studenta
    • na umístění dítěte (tzv. školkovné)
  • b) dle §35c ZDP – na vyživované dítě

 

Účetnictví podnikatele (fyzické osoby)

Povinnost podnikatele (fyzické osoby) vést účetnictví (ZoÚ §1/2)

  • roční obrat > 25 mil. Kč

 

Zjednodušený rozsah účetnictví (ZoÚ §9)

  • FO, které budou účetními jednotkami a nemají povinný audit, mohou vést účetnictví ve zjednodušeném rozsahu

 

Účet individuálního podnikatele

  • 491 – Účet individuálního podnikatele
  • tento účet zachycuje celkový stav vlastních zdrojů podnikatele
  • účtují se na něm zejména:
    • osobní vklady                                     221 / 491
    • výběry pro osobní spotřebu                491 / 221
    • výsledek hospodaření účetní jednotky soukromého podnikatele
  • vykazuje zpravidla pasivní zůstatek, ale za určitých podmínek (např. ztrátové hospodaření, velké zadlužení) může mít zůstatek i aktivní

 

Vznik firmy a zahajovací rozvaha

  • vznik dnem zápisu do živnostenského rejstříku
  • Otevření účtů:
    • automobil                   022 / 701
    • hotovost                     211 / 701
    • bankovní účet            221 / 701
    • účet in. podnikatele   701 / 491

 

Roční účetní uzávěrka

MD                   D

  • Uzavření výsledkových účtů
    • a) nákladových 710               50 až 59
    • b) výnosových 60 až 69     710
  • Uzavření rozvahových účtů
    • a) aktivních 702               tř. 0, 1, 2, 3
    • b) pasivních tř. 2, 3, 4     702
  • Převod zisku 710                   702

 

Začátek následujícího roku

MD                   D

  • Otevření rozvahových účtů
    • a) aktivních tř. 0, 1, 2, 3     701
    • b) pasivních 701               tř. 2, 3, 4
    • c) převod zisku  701                   431
  • Převod zisku na účet 491 431                   491

 

Účtování odměn podnikatele

  • FO nemůže sama sebe zaměstnat, ale může kdykoliv bez omezení převádět volné peněžní prostředky pro svoji osobní potřebu
  • nejedná se o mzdu, ale o osobní spotřebu, která se účtuje jako snížení vlastních zdrojů (MD 491)

 

Zdravotní a sociální pojištění podnikatele

  • zdravotní a sociální pojištění OSVČ je nedaňovým nákladem – účet 526 je daňově neúčinný – tj. nesnižuje základ daně

 

Vyměřovací základ pro výpočet ZP a SP:

  • 50% z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jejich dosažení, zajištění a udržení (tj. daňově uznatelných výdajů)

 

Výpočet a platba pojistného pro ZP:

  • sazba 13,5 %
  • zálohy platí OSVČ měsíčně a jsou splatné do 8. dne následujícího kalendářního měsíce
  • pro odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích OSVČ je stanoven pevný termín – 4. následujícího roku
  • v případě, že má OSVČ uhradit doplatek pojistného – je tento doplatek splatný do 8 dnů

 

Výpočet a platba pojistného pro SP:

  • zahrnuje pojistné na důchodové zabezpečení a pojistné na nemocenské pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
  • zálohy OSVČ jsou měsíční, ale platí se zpětně a to mezi 1. a 20. dnem následujícího kalendářního měsíce
  • sazba na důchodové pojištění a státní politiku zaměstnanosti činí 29,2 %
  • sazba na nemocenské pojištění 2,3 % – NENÍ POVINNÉ
  • Přehled o příjmech a výdajích OSVČ jsou povinny podat do 4.
  • Doplatek je splatný do 8 dnů

 

Hospodářský výsledek

  • příjmy – výdaje


Další podobné materiály na webu: