Účtování daní a dotací – maturitní otázka

Otázka: Účtování daní a dotací

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Švarcová

Daně a dotace – účtová skupina 34 – upravuje zúčtovací vztahy k FÚ
Daň je příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu na nenávratném principu.

Daňová soustava

Přímé daně:

srážejí se z našich příjmů, popř. jsou vybírány z majetku
daně z příjmu – fyzických osob a právnických osob, srážkováá daň
daň z hazardních her
majetkové daně – silniční daň, daň z nemovitých věcí
daňový subjekt je povinen podat daňové přiznání a daň ve stanoveném termínu zaplatit

Nepřímé daně:

jsou připočteny k cenám statků a služeb, daň za nás vybírá někdo jiný a také ji za nás odvádí
daň z přidané hodnoty
daně spotřební
daně ekologické
výše daně závisí na tom, kolik výrobků a služeb koupíme
pro stát pravidelný a významný příjem

Účet 341 – daň z příjmů

použije účetní jednotka v případě, že je plátcem i poplatníkem
daňová povinnost je pro úč. jednotku nákladem
předmět daně – upravený HV, zdaňovací období jeden rok (do 1.4., v případě na využívání služeb daňového poradce do 1. 7.)

účtujeme:

MD 591 D 341
platba daně nebo zálohy na daň: MD 341 D 221
daň z příjmů FO – poplatníkem je FO s bydlištěm na území ČR, nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v roce)
sazba daně z příjmů FO činí 15%
daň z příjmů PO – poplatníkem jsou podnikatelské subjekty zapsané v obchodním rejstříku – sazba daně z příjmů PO je 19 %

Účet 342 – ostatní přímé daně

slouží k zúčtování daně z příjmů v případech, kdy úč. jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt
jedná se o placení daně z příjmů za zaměstnance (daň ze mzdy)
srážková daň z podílu na zisku společníků

Účet 343 – daň z přidané hodnoty

používá pouze registrovaný plátce DPH podle zákona o DPH
je nepřímá daň, tzn., že se neplatí přímo na FÚ, ale je obsažena v ceně zboží a služeb.
výrobce nebo prodejce (plátce DPH) daň připočítává k ceně výrobku nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou
plátce DPH pak odvede tuto daň na FÚ
daň se odvádí měsíčně, a to vždy do 25. dne následujícího měsíce

Plátce DPH:

osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své podnikatelské činnosti – registrace u finančních úřadů:
dobrovolná
povinná – překročení obratů 1 mil. korun po 12 po sobě jdoucích měsíců

Poplatníkem DPH:

Sazby daně:

Režim přenesení daňové povinnosti:

obecně platí, že ten, kdo uskutečňuje zdanitelné plnění (dodavatel), má povinnost odvést DPH ze svého prodeje a plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění (odběratel), má nárok na odpočet DPH ze svého nákupu v některých případech však toto neplatí např. při pořízení ze zahraničí
zákon o DPH stanoví i další činnosti, kde lze využít režim přenesení daňové povinnosti, tzv. reverse charge – např. stavební, montážní práce poskytnuté pro jiného plátce
v tomto režimu se daňová povinnost přenáší na odběratele, tzn. uskutečněné plnění nebude zdaňovat dodavatel, ale odběratel
dodavatel nebude v daňovém dokladu uvádět DPH, ale na daňovém dokladu, který vystaví musí být uvedeno „daň odvede zákazník“
účtuje se jako pořízení ze zahraničí pomocí 349 – Spojovací účet k DPH
přidanění: MD 349 D 343
nárok na odpočet: MD 343 D 349
lze zaúčtovat i bez spojovacího účtu zároveň přidanění a nárok na odpočet
- MD 343 D 343

Účet 345 – ostatní daně a poplatky

a) silniční daň:

z osobních a nákladních automobilů používaných k podnikání
silniční daň musí platit každý podnikatel, který používá vozidlo k podnikání, poplatníkem je provozovatel vozidla, zapsaném v technickém průkazu vozidla, nebo zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci, zdaňovací období je 1 rok (daňové přiznání do 31.1., platí se čtvrtletně zálohy na daň) – účtování:
předpis daně MD 531 D 345
platby a zálohy daní MD 345 D 221
vždy daňově uznatelný náklad

b) daň z nemovitých věcí:

stavby a pozemky, plátcem daně je nejčastěji vlastník nemovitosti, přiznání k dani z nemovitých věcí se musí podat do konce ledna, daň z nemovitosti je splatná k poslednímu květnu příslušného roku, základní sazba daně se násobí koeficientem celostátně určeným koeficientem, a ještě místním koeficientem, který vyhlašuje obec, základem daně je výměra půdorysu, zdaňovací období je 1 rok (daňové přiznání do 31.1., platba do 31.5.) – účtování:
předpis daně MD 532 D 345
platba daně MD 345 D 221
daňově uznatelná, pokud je uhrazena

c) spotřební daň:

nepřímá daň, podobný charakter jako DPH, spotřební dani podléhají: tabákové výrobky, lih a lihoviny, pivo, víno, pohonné hmoty, plátcem jsou všechny FO a PO, které v tuzemsku tyto výrobky vyrábějí nebo do tuzemska dovážejí, poplatníkem je spotřebitel, jsou stanoveny určitou částkou na jednotku množství, správcem daně jsou celní úřady, sazba daně – je uvedena v korunách na měrnou
jednotku pro jednotlivé kategorie výrobků (např. 250 kč za litr alkoholu), základem daně – je množství výrobků vyjádřené v měrných jednotkách (např. oleje v litrech), zdaňovacím obdobím – je kalendářní měsíc – účtování: je obdobné jako u DPH, jediným rozdílem je, že místo účtu 343 použijeme účet 345 (na straně MD nárok na vrácení, na straně D vybraná spotřební daň)

nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu (účet 346) nebo obecních a městských rozpočtů (účet 347)
pro stanovení účtování musíme znát účel

rozlišujeme:

provozní – k úhradě provozních nákladů, např. mzdy absolventů, účet 648
investiční – na pořízení dl. majetku, snižují vstupní cenu pořizované investice, účet 042

účtování: