Otázka: Organizace účetnictví – rozsah, přezkušování správnosti…
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Václav Šupitar
Obsah otázky: rozsah vedení, směrná účtová osnova, účtový rozvrh, syntetické a analytické účty, účetní zápisy a přezkušování správnosti, oprava účetních zápisů, účetní knihy
Rozsah vedení UCE:
Účetnictví musíme vést:
- SPRÁVNĚ – neodporuje zákonu a ostatním právním předpisům
- ÚPLNĚ – musíme účetní období zaúčtovat do účetních knih všechny účetní případy doložené účetními doklady
- PRŮKAZNĚ – každý účetní případ musí být doložen účetním dokladem
- SROZUMITELNĚ – umožňuje jednoznačně určit obsah účetních případů a záznamů (náležitost)
- ZARUČIT TRVALOST ÚČETNÍCH ZÁZNAMŮ
Důležité informace pro vedení UCE:
- Za správnost zodpovídá podnikatel.
- Účetním obdobím je 12 nepřetržitě po sobě jdoucích měsíců.
- Účetní období shodné s kalendářním rokem př. 1. 1. 2014 – 31. 12. 2014
- Hospodářský rok př. 1. 2. 2014 – 31. 1. 2015
- Účetnictví se vede v CZK.
- Právnické osoby mají povinnost vést účetnictví ode dne svého vzniku do dne svého zániku.
- Povinnost vést jedno účetnictví za jednu účetní jednotku.
- Účetnictví můžeme vést ručně nebo pomocí účetního softwaru.
Syntetické a Analytické účty:
Syntetické účty:
Jednotlivé účtové skupiny se dále dělí na syntetické účty. Konkrétní úprava závisí na rozhodnutí účetní jednotky s tím, že musí vycházet ze závazné směrné účtové osnovy.
V účetních jednotkách, které vedou účetnictví v plném rozsahu mají syntetické účty kromě názvu také trojmístné číselné označení.
První číslice v trojčíslí označuje účtovou třídu, druhá číslice účtovou skupinu uvnitř dané účtové třídy a třetí číslice udává pořadí účtu v příslušné účtové skupině (např. účet 511).
Analytické účty:
Účetní jednotky v rámci syntetických účtů mohou vytvářet účty analytické, které zajišťují podrobnější členění, např. podle potřeb daňových předpisů, potřeb účetní závěrky a dalších potřeb účetní jednotky. Častým důvodem analytického členění je rozlišování jednotlivých hospodářských středisek.
Při používání analytických účtů se doplňuje za trojmístné číselné označení navíc další číslice (např. 511/100, 511/200).
Účetní zápisy a přezkušování správnosti:
PŘEZKOUŠENÍ SPRÁVNOSTI
Přezkušování znamená kontrolu účetního dokladu z hlediska věcné (obsahové) a formální stránky:
- Věcná stránka se týká prověření správnosti údajů na účetním dokladu a přípustnosti
účetního případu, kterého se dokladu týká, např. kontrola, zda faktura za nákup zboží odpovídá skutečně dodanému množství, druhu a jakosti, zda byly účtovány smluvené ceny. Součástí přezkoušení je i početní kontrola, která má ověřit správnost výpočtů, které jsou v účetním dokladu provedeny. Toto provádí osoba odpovědná za účetní případ, tedy ten, kdo fakturu vystavuje.
- Formální stránka se zaměřuje na ověření úplnosti náležitostí účetního dokladu.
Oprava účetních zápisů:
- Při účtování mohou vzniknout chybné účetní zápisy, např. zapsáním menší nebo větší částky, zaúčtováním na nesprávný účet nebo nesprávnou stranu účtu.
Opravu takových zápisů je možné provést:
- účetním způsobem, tj. novým účetním zápisem, který musí být doložen příslušným účetním dokladem, tzv. storno. V tomto případě se na základě nového dokladu provede stejný záznam jako chybný, jen s opačnými znaménky u částky a pak se na nový řádek napíše již správný účetní zápis.
- neúčetním způsobem, tj. škrtnutím chybného údaje (chybné zápis přeškrtnout tenkou čarou tak, aby původní zápis zůstal čitelný a nad něj napsat správný zápis). K původnímu zápisu se musí připojit poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která opravu provedla.
Za nesprávné opravování chybných zápisů se považuje přepisování, mazání, přelepování apod., tzn. takové způsoby opravy, po nichž se původní zápis stane nečitelným!
Účetní knihy:
- jsou knihy, do kterých se zapisují účetní případy prostřednictvím účetních zápisů.
Účetní jednotky účtují v těchto účetních knihách:
- V deníku (denících) – uspořádání účetních záznamů z hlediska časového.
- V hlavní knize – uspořádání účetních záznamů z hlediska věcného
- V knihách analytických účtů – podrobné rozvedení zápisů hlavní knihy
- V knihách podrozvahových účtů – uvedení účetních záznamů, které nejsou uvedeny v deníku a v hlavní knize, resp. nenastal důvod pro účtování na rozvahových
účtech - Účetním deníkem prokáže účetní jednotka zaúčtování všech účetních případů v účetním období.
Hlavní kniha zahrnuje syntetické účty podle účtového rozvrhu a obsahuje minimálně následující informace:
- Zůstatky účtů ke dni otevření hlavní knihy
- Souhrnné obraty strany MD a D jednotlivých účtů, přičemž vybrané účetní jednotky uvádějí souhrnné obraty denně, nenaplní-li tuto povinnost vybraná účetní jednotka v jiné účetní knize.
- Zůstatky účtů ke dni uzavření hlavní knihy a sestavení účetní závěrky.
I v knihách analytických účtů je nutné vyjádření v peněžních jednotkách, součty obratů a zůstatků v těchto knihách musí odpovídat obratům a zůstatkům syntetických účtů, k nimž jsou analytické účty vedeny.
Není dovoleno pořizovat účetní zápisy mimo účetní knihy a na jiné účty, než které jsou stanoveny účtovým rozvrhem.
