Otázka: Účtování daní a dotací
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Švarcová
- Daně a dotace – účtová skupina 34 – upravuje zúčtovací vztahy k FÚ
- Daň je příjem veřejných rozpočtů, který ze zákona odčerpává část důchodu subjektu na nenávratném principu.
Daňová soustava
Přímé daně:
- srážejí se z našich příjmů, popř. jsou vybírány z majetku
- daně z příjmu – fyzických osob a právnických osob, srážkováá daň
- daň z hazardních her
- majetkové daně – silniční daň, daň z nemovitých věcí
- daňový subjekt je povinen podat daňové přiznání a daň ve stanoveném termínu zaplatit
Nepřímé daně:
- jsou připočteny k cenám statků a služeb, daň za nás vybírá někdo jiný a také ji za nás odvádí
- daň z přidané hodnoty
- daně spotřební
- daně ekologické
- výše daně závisí na tom, kolik výrobků a služeb koupíme
- pro stát pravidelný a významný příjem
Daně:
Účet 341 – daň z příjmů
- použije účetní jednotka v případě, že je plátcem i poplatníkem
- daňová povinnost je pro úč. jednotku nákladem
- předmět daně – upravený HV, zdaňovací období jeden rok (do 1.4., v případě na využívání služeb daňového poradce do 1. 7.)
účtujeme:
- MD 591 D 341
- platba daně nebo zálohy na daň: MD 341 D 221
- daň z příjmů FO – poplatníkem je FO s bydlištěm na území ČR, nebo osoba, která se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v roce)
- sazba daně z příjmů FO činí 15%
- daň z příjmů PO – poplatníkem jsou podnikatelské subjekty zapsané v obchodním rejstříku – sazba daně z příjmů PO je 19 %
Účet 342 – ostatní přímé daně
- slouží k zúčtování daně z příjmů v případech, kdy úč. jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt
- jedná se o placení daně z příjmů za zaměstnance (daň ze mzdy)
- srážková daň z podílu na zisku společníků
Účet 343 – daň z přidané hodnoty
- používá pouze registrovaný plátce DPH podle zákona o DPH
- je nepřímá daň, tzn., že se neplatí přímo na FÚ, ale je obsažena v ceně zboží a služeb.
- výrobce nebo prodejce (plátce DPH) daň připočítává k ceně výrobku nebo služby a zákazník ji zaplatí společně s cenou
- plátce DPH pak odvede tuto daň na FÚ
- daň se odvádí měsíčně, a to vždy do 25. dne následujícího měsíce
Plátce DPH:
- osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své podnikatelské činnosti – registrace u finančních úřadů:
- dobrovolná
- povinná – překročení obratů 1 mil. korun po 12 po sobě jdoucích měsíců
Poplatníkem DPH:
- téměř každá fyzická nebo právnická osoba, která nakupuje většinu druhů zboží
Sazby daně:
- základní – alkohol…
- snížená – potraviny…
- snížená 10 % – léky…
Režim přenesení daňové povinnosti:
- obecně platí, že ten, kdo uskutečňuje zdanitelné plnění (dodavatel), má povinnost odvést DPH ze svého prodeje a plátce, pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění (odběratel), má nárok na odpočet DPH ze svého nákupu v některých případech však toto neplatí např. při pořízení ze zahraničí
- zákon o DPH stanoví i další činnosti, kde lze využít režim přenesení daňové povinnosti, tzv. reverse charge – např. stavební, montážní práce poskytnuté pro jiného plátce
- v tomto režimu se daňová povinnost přenáší na odběratele, tzn. uskutečněné plnění nebude zdaňovat dodavatel, ale odběratel
- dodavatel nebude v daňovém dokladu uvádět DPH, ale na daňovém dokladu, který vystaví musí být uvedeno „daň odvede zákazník“
- účtuje se jako pořízení ze zahraničí pomocí 349 – Spojovací účet k DPH
- přidanění: MD 349 D 343
- nárok na odpočet: MD 343 D 349
- lze zaúčtovat i bez spojovacího účtu zároveň přidanění a nárok na odpočet
- MD 343 D 343
Účet 345 – ostatní daně a poplatky
a) silniční daň:
- z osobních a nákladních automobilů používaných k podnikání
- silniční daň musí platit každý podnikatel, který používá vozidlo k podnikání, poplatníkem je provozovatel vozidla, zapsaném v technickém průkazu vozidla, nebo zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci, zdaňovací období je 1 rok (daňové přiznání do 31.1., platí se čtvrtletně zálohy na daň) – účtování:
- předpis daně MD 531 D 345
- platby a zálohy daní MD 345 D 221
- vždy daňově uznatelný náklad
b) daň z nemovitých věcí:
- stavby a pozemky, plátcem daně je nejčastěji vlastník nemovitosti, přiznání k dani z nemovitých věcí se musí podat do konce ledna, daň z nemovitosti je splatná k poslednímu květnu příslušného roku, základní sazba daně se násobí koeficientem celostátně určeným koeficientem, a ještě místním koeficientem, který vyhlašuje obec, základem daně je výměra půdorysu, zdaňovací období je 1 rok (daňové přiznání do 31.1., platba do 31.5.) – účtování:
- předpis daně MD 532 D 345
- platba daně MD 345 D 221
- daňově uznatelná, pokud je uhrazena
c) spotřební daň:
- nepřímá daň, podobný charakter jako DPH, spotřební dani podléhají: tabákové výrobky, lih a lihoviny, pivo, víno, pohonné hmoty, plátcem jsou všechny FO a PO, které v tuzemsku tyto výrobky vyrábějí nebo do tuzemska dovážejí, poplatníkem je spotřebitel, jsou stanoveny určitou částkou na jednotku množství, správcem daně jsou celní úřady, sazba daně – je uvedena v korunách na měrnou
jednotku pro jednotlivé kategorie výrobků (např. 250 kč za litr alkoholu), základem daně – je množství výrobků vyjádřené v měrných jednotkách (např. oleje v litrech), zdaňovacím obdobím – je kalendářní měsíc – účtování: je obdobné jako u DPH, jediným rozdílem je, že místo účtu 343 použijeme účet 345 (na straně MD nárok na vrácení, na straně D vybraná spotřební daň)
Dotace:
- nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu (účet 346) nebo obecních a městských rozpočtů (účet 347)
- pro stanovení účtování musíme znát účel
rozlišujeme:
- provozní – k úhradě provozních nákladů, např. mzdy absolventů, účet 648
- investiční – na pořízení dl. majetku, snižují vstupní cenu pořizované investice, účet 042
účtování:
- nárok na dotaci: MD 378 D 346/347
- použití dotace: MD 346/347 D 648 (provozní)/ 042 (investiční)
- příjem dotace: MD 221 D 378.