Otázka: Odměňování (mzdy)
Předmět: Ekonomie a účetnictví
Přidal(a): Hela D.
Super hrubá mzda (SHM) se skládá z:
- hrubá mzda (HM) -mzda před odvedením: zálohové daně 15%, SP 6,5%, ZP 4,5 % zaměstnancem
- sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem ( SP 25%)
- zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem (ZP 9%)
Výpočet čisté mzdy (ČM)
od HM odečítáme:
- Sociální pojištění (SP) 6,5 % z HM
- Zdravotní pojištění (ZP) 4,5 % z HM
- Daň zálohová 15% z HM
k HM přičítáme:
- + daňový bonus
- + náhrady na nemocenské
Ukázkový příklad výpočtu čisté mzdy zaměstnance
- Zaměstnanec pobírá fixní měsíční mzdu 42.800,- Kč
- V měsíci bylo 20 pracovních dní
- Délka pracovní doby je 8 hod/den
- Zaměstnanec měl 3 dny dovolenou
- Zaměstnanec byl 10 dní nemocný
- Dostal prémie 2.500,- Kč
Za minulé kalendářní čtvrtletí bylo 62 dní, -zaměstnanec 6 dnů neodpracoval a jeho hrubá mzda za toto čtvrtletí byla 125.698,- Kč
Sleva na poplatníka daně činní 2070,- Kč
Zaměstnanec má 3 děti ( sleva na dani na dítě činní 1117,- Kč)
Výpočet výše hrubé mzdy za daný měsíc (HM)
K výpočtu v tomto případě potřebujeme znát:
- Výpočet HM za odpracované dny v daném měsíci
- Bylo 20 pracovních dní z toho měl zaměstnanec 3 dny dovolené a 10 dní byl nemocný, odpracoval 7 dní
- 20 prac.dní – 3 dny dovolená – 10 dní nemoc = 7 dní odpracoval
měsíční mzda : pracovní dny = HM za jeden den . počet odprac. dní = HM za 7 dní
42.800 : 20 = 2.140 . 7 = 14.980,- Kč
2) Výpočet náhrady mzdy za 1 hod. Použijeme 62 dní za poslední čtvrtletí, odečteme 6 dní, které neodpracoval. Za čtvrtletí odpracoval 56 dní a tím vydělíme hrubou mzdu za čtvrtletí 125.698,- Kč. Výsledek je náhrada za 1 den děleno 8 prac. hodinami za den a vyjde nám náhrada za 1 hodinu.
Počet dní v čtvrtletí neodprac. dny odprac. dny HM za čtvrtletí odprac. dny náhrada / 1den prac. hod/den náhrada za 1h
62 – 6 = 56………125.698 : 56 = 2.244,61 : 8 = 280,58,- Kč
3) Výpočet náhrady za dovolenou. Zaměstnanec čerpal v daném měsíci 3 dny dovolené, protože má 8 hodinovou pracovní dobu, musíme vynásobit 3dny dovolené 8 pracovními hodinami, to je celkem 24 hodin. Náhrada za 1 hodinu je 280,58,- Kč a to vynásobíme 24 hod čerpané dovolené. Náhrada za dovolenou tedy činní 6.734,- Kč.
počet dní čerpané dovolené pracovní hodiny za 1 den náhrada za 1 hodinu náhrada za dovolenou
3 dny dovolené . 8 hod . 250,58 = 6.734,- Kč
Nyní už můžeme vypočítat celkovou HM a to sečtením HM za 7dní dní, náhradou za dovolenou a přičteme i prémie.
HM za 7 dní + náhrada 3 dny dovolené + prémie = celková hrubá mzda (HM)
14.980 + 6.734 + 2.500 = 24.214,- Kč
Hrubá mzda (HM) zaměstnance je 24.214,- Kč
Výpočet super hrubé mzdy zaměstnance (SHM)
Super hrubou mzdu zaměstnance vypočítáme, tak že HM vynásobíme 1,34 což je (100% HM + 25% z HM tvoří SP zaměstnavatele + 9% z HM tvoří ZP zaměstnavatele = 134% = 1,34).
hrubá mzda (HM) . 100%HM+25% SP+9% ZP = super hrubá mzda (SHM)
24.214,- . 1,34 (134 %) = 32.446,76
Výpočet daně 15%
Daň počítáme ze super hrubé mzdy, kterou zaokrouhlíme na sta a vždy zaokrouhlujeme nahoru. Daň je 15% , provedeme výpočet SHM vynásobíme 15 % (0,15) a vyjde nám výše daně.
zaokrouhlená SHM . 15% daň = daň
32.500 . 0,15 = 4.875,- Kč
Odpočet z daně na poplatníka (2.070,- Kč)
Od vypočítané daně odečteme 2.070,-Kč
daň – odpočet na poplatníka = daň po odpočtu na poplatníka
4.875,- – 2.070,- = 2.805,- Kč
Odpočet z daně na děti
Zaměstnanec má tři děti, odpočet na 1 dítě je 1117,- Kč budeme tedy od daně (po odpočtu na poplatníka)
odečítat částku 3 . 1.117,- Kč = 3.351,-Kč. Výsledek nám určuje daň k zaplacení. Pokud nám vyjde výsledek s minusem nastává daňový bonus( v té výši kladný), který nakonec k HM přičítáme.
daň po odpočtu na poplatníka – odpočet za 3 děti = daň k zaplacení /daňový bonus
2.085,- Kč – 3.351,- Kč = –546,- Kč
Zdravotní pojištění zaměstnanec (4,5 %) z HM
HM vynásobíme 4,5 % ( 0,045) a tím získáme částku za ZP, která se od HM odečítá.
HM . 4,5% (0,045) ZP = výše ZP k zaplacení zaměstnancem
24.214,- Kč . 0,045 = 1.090,- Kč
Sociální pojištění zaměstnanec 6,5 % (0,065) z HM
HM vynásobíme 6,5 % ( 0,065 ) a tím získáme částku za SP, která se od HM odečítá.
HM . 6,5 % ( 0,065) SP = výše SP k zaplacení zaměstnancem
24.214,- Kč . 0,065 = 1574,- Kč
Výpočet náhrady za nemoc
| Nemocenské dávky například pro rok 2014 | ||
| Limity náhrad mzdy za 1h v hrubém | % hrazené náhrady | Vypočítaná výše náhrady nemoci za 1h v daných limitech |
| 151,38 | 90% | 151,38 . 0,9 =136,242 |
| 227,15 | 60% | (227,15 -151,38) . 0,6 = 45,462 |
| 454,13 | 30% | (454,13 – 227,15) . 0,3 = 68,094 |
Pro výpočet potřebujeme znát výši náhrady za jednu odpracovanou hodinu, ta se rovná 280,58,- Kč.
Nyní použijeme tabulku. Náhrada 280,58,- je vyšší než 151,38,- Kč a také je vyšší než druhý limit 227,15,-Kč. Do náhrady tedy použijeme celou částku náhrady dle výpočtů, které jsou barevně rozlišeny.
Znamená to, že u:
- prvního limitu je proplácena náhrada 136,242,- Kč
- druhého limitu 45,462,- Kč
- třetího limitu 16,029,- Kč (280,58 – 227,15 = 53,43 . 0,3 = 16,029,- Kč)
Protože nám náhrada za odpracovanou 1 hodinu zasahuje do třetího limitu, ale nepřesahuje jí musíme vypočítat její poměr náhrady.
Od náhrady za 1 odprac. hod 280,58,- Kč odečteme 227,15 což je částka z tabulky (hrazená částka v druhé limitu) = vyjde nám částka 53,43,- Kč (částka, která zbývá na úhradu do třetího limitu) a tu vynásobíme 30 % (0,3) vyjde nám náhrada placená v třetím limitu = 16,029,- Kč
Nyní sečteme částky náhrady nemocenské ze všech limitů a to je celková náhrada za nemoc / 1 hod
první limit + druhý limit + třetí limit = celková náhrada za nemoc / 1hod
136,242,- Kč + 45,562,- Kč + 16,029,- = 197,73,- Kč
Výpočet výše úhrady dnů nemoci
Zaměstnanec byl 10 dní nemocný – první 3 dny nejsou nijak hrazeny, k úhradě za nemoc nám zbývá 7 dní.
Tyto dny vynásobíme náhradou za nemoc 197,73,- Kč- = 1384 a počtem hodin na den, tedy 8 pracovními hodinami = 11.073,048,- Kč (100% náhrada za nemoc). Protože je nám při nemoci hrazeno jen 60 % z celé náhrady při nemoci musíme výsledek, vynásobit 60 % (0,6) a tím jsme získali částku , která bude hrazena zaměstnanci jako náhrada za nemoc.
10 dni nemoc – 3 dny nehrazeno . náhrada za nemoc . 8 prac. hod = 100% náhrady za nemoc . 60% (0,6) = vyplacená náhrada za nemoc
7 dnů plac.nemocenské 197,73,- Kč . 8 hod = 11.073,048,- Kč . 0,6 = 6.643,8,- = 6.644,- Kč
Výpočet čisté mzdy zaměstnance ( ČM )
HM – ZP (4,5) – SP (6,5) – DAŇ + Daňový bonus + Náhrada za nemoc = Čistá mzda zaměstnance
24.214,- – 1.090,- – 1.574,- – 0 + 546,- + 6.644,- = 28.740,- Kč
Čistá mzda zaměstnance činní 28.740,- Kč
