Zásoby materiálu a zboží účtované způsobem B – účetnictví

Otázka: Zásoby materiálu a zboží účtované způsobem B

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Marrio

Charakteristika a členění

Veškeré zásoby jsou uvedeny v 1. účtové třídě:

Samotné zásoby se dělí:

Materiál – základní suroviny, obaly, pomocné a provozovací látky.
Nedokončená výroba – jsou rozpracované, nedají se prodat (neupečený rohlík).
Polotovary – jsou rozpracované v takové fázi, že se dají prodat (zmražené potraviny).
Hotové výrobky – jsou dokončené a určené k prodeji.
Zboží – všechno, co je již dokončeno a zakoupeno za účelem dalšího prodeje.
Zvířata – typická zásoba v zemědělství- drobné zvířectvo (drůbež)

Způsoby evidence zásob

Dodací list – vystavuje dodavatel pro kontrolu, jaké zboží posílá. Musí se doručit s dodávkou, aby odběratel mohl provést přejímku zboží.
Faktura – u plátců DPH daňový doklad. Je dokladem, který slouží pro evidenci do účetnictví, pro účely zúčtování daně z přidané hodnoty a pro vznik a uhrazení závazku.
Příjemka – doklad vystavený ve skladu odběratele při převzetí zásob a spolu se skladní kartou a výdejkou se vztahuje ke skladovému hospodářství. Přejímka – proces kontroly.
Výdejka – slouží k výdeji ze skladu do výroby. Současně se provede odepsání vydaného množství zásob ze skladní karty.
Kniha došlých faktur – je evidence sloužící v účtárně k přehledu o vzniklých závazcích firmy a o datu a způsobu uhrazování těchto faktur.
Příkaz k úhradě, výpis z běžného účtu, výdajový pokladní doklad – doklady, které se využívají k zajištění a evidenci u bezhotovostního a hotovostního placení.

Oceňování zásob

Při pořízení:

Pořizovací cena – cena, jsou zásoby skutečně pořízeny včetně nákladů souvisejících s jejich pořízením. Její součástí není daň z přidané hodnoty (u plátců DPH). Vedlejší pořizovací náklady mohou zahrnovat: externí přepravné; vnitropodniková doprava; clo; provize; pojistné.
Ocenění ve vlastních nákladech – vlastními náklady se rozumí přímé náklady spojené s výrobou (spotřeba přímého materiálu; mzdy výrobních dělníků za odpracovaný čas; nepřímé náklady vztahující se k činnosti).
Reprodukční pořizovací cena – cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje. Zpravidla se stanoví na základě odborného odhadu.
Nominální hodnota – jmenovitá hodnota je oceněním finančního majetku cenin a také vydaných cenných papírů.

Při vyřazení:

Při nákupu zásob dochází k tomu, že ceny jednoho druhu zásob jsou rozdílné jak od různých dodavatelů, tak i od jednoho dodavatele v různé době dodání. Tím mohou vznikat komplikace zejména při oceňování výdeje zásob ze skladu.
Ocenění v cenách zjištěných váženým aritmetickým průměrem – je nutno výpočet provést nejméně jednou za měsíc.
Ocenění podle zásady první do skladu, první ze skladu = metoda FIFO – výdejky ze skladu se oceňují postupně od ceny nejstarší zásoby k cenám zásob novějších podle toho, jak se materiál postupně ze skladu odebírá.

Účtování zásob metodou B

O pořízení zásob „B“ se účtuje přímo do spotřeby (do nákladů), bez použití účtů zásob u materiálu (111, 112) a u zboží (131, 132), na konci účetního období se vyúčtuje počáteční a konečný stav zásob tak, aby odpovídal skutečnosti.
Převzetí zásob na sklad (příjemka) a jejich spotřeba (výdejka) se zaznamenává jen v analytické evidenci na skladních kartách. Z toho také vyplývá nezbytnost pečlivého vedení skladové evidence. Pro průkaznost stavu zásob v průběhu účetního období a pro provedení inventarizace. Bez běžné vedení skladové evidence nelze používat pro evidenci zásob způsob „B“.

Účtování zboží:

FAP za nákup zboží „B“ 504/321
VPD doprava zboží provedena ve vlastní režii 504/ 586
VÚD účtování na konci účetního období (k 31.12) konečný stav zboží zjištěný inventarizací 132/504

Účtování materiálu:

FAP za nákup materiálu „B“ – 501/321
VPD doprava materiálu 501/211
VÚD účtování na konci účetního období (k 31.12) konečný stav materiálu zjištěný inventarizací 112/501

Zásoby vlastní výroby

a) Zaúčtování počátečního stavu

b) Zaúčtování konečného zůstatku na konci účetního období (k 31.12)