Otázka: Zúčtovací vztahy
Předmět: Ekonomie a účetnictví
Přidal(a): Klára Cornelly
Zúčtovací vztahy – charakteristika zúčtovacích vztahů, pohledávky, závazky, zúčtování daní, zúčtování mezd, sociální a zdravotní pojištění
Charakteristika zúčtovacích vztahů
Účty v účtové třídě 3 jsou uspořádány takto:
- všechny pohledávky a závazky vzniklé z obchodního styku (účtová třída 31 a 32)
- vztahy k zaměstnancům a institucím sociálního a zdravotního zabezpečení (účtová skupina 33)
- vztahy k finančním orgánům (účtová skupina 34)
- pohledávky a závazky ke společníkům a podnikům ve skupině (účtová skupina 35 a 36)
- jiné pohledávky a závazky (účtová skupina 37)
- přechodné účty aktiv a pasiv – časové rozlišení (účtová skupina 38)
Analytickou evidenci je potřeba přizpůsobit požadavkům finančního řízení, neboť údaje o pohledávkách a závazcích jsou podkladem pro nejrůznější ekonomické ukazatele ( např. Cash flow)
Pohledávky a závazky se evidují v cenách, které platily při vzniku pohledávky nebo závazku (jmenovitá hodnota). Případný pokles reálné hodnoty pohledávky se vyjádří opravnou položkou k dotyčné pohledávce. Na snížení hodnoty závazku opravnou položku netvoříme.
Vztahy z obchodního styku (dodavatelsko-odběratelské vztahy)
Patří sem:
- Pohledávky – např. pohledávky za námi poskytnuté služby, výrobky, zboží, případně materiál
Velká část pohledávek se eviduje na účtu 311-Odběratelé. Zachycují se zde i závazky reklamací. Které byly uplatněny odběratelem. Pro rozdělení na krátkodobé a dlouhodobé je nutné je rozlišit v analytické evidenci.
U zahraničních pohledávek je třeba evidovat i platný kurz e dni uskutečnění účetního případu a k rozvahovému dni.
Pohledávky za odběrateli se účtují dnem, kdy byla splněna dodávka. Toto je nutné doložit řádným účetním dokladem, který je v souladu s požadavky uzavřené smlouvy s odběratelem.
Některé další pohledávky se evidují a účtu 315-Ostatní pohledávky, jsou to např. reklamace proti dodavatelům nebo pohledávky z finančních operací.
- Závazky – např. za nakoupený materiál, dlouhodobý majetek hmotný a nehmotný, zboží služby atd.
Závazky z obchodního styku
Na účtu 321-Dodavatelé se účtují závazky splatné do jednoho roku. U závazků se splatností nad jeden rok se používají účty 471-Dlouhodobé závazky k ovládaným a řízeným osobám, k osobám pod podstatným vlivem nebo 479-Ostatní dlouhodobé závazky.
Dnem uskutečnění účetního případu je den uskutečnění dodávky. Dokladem je faktura přijatá nebo jiný daňový doklad.
Na účtu 324-Přijaté zálohy se provádí vyúčtování krátkodobých záloh, které byly přijaty od odběratelů. Účet 325-Ostatní závazky se může použít pro zaúčtování poskytnuté slevy odběrateli.
Je zakázáno navzájem kompenzovat (započítávat) pohledávky a závazky s výjimkou téže fyzické nebo právnické osoby, které mají dobu splatnosti do jednoho roku a jsou vedeny ve stejné měně.
Účtování k zaměstnancům a institucím sociálního zabezpečení
Pro toto účtování je vyhrazena účtová skupina 33-Zúčtování se zaměstnanci a institucemi sociálního pojištění. Zachycují se zde pohledávky a závazky plynoucí z pracovněprávního vztahu se zaměstnanci, kteří vykonávají závislou činnost. Nepatří sem vztah se společníky se společnostech s ručením omezeným a členů družstva.
Účtování se zaměstnanci
Uskutečňuje se na účtu 331-zaměstnanci
Za každé mzdové období (kalendářní měsíc) se vyhotovuje zúčtovací a výplatní listina mezd, v níž jsou uveden tyto položky:
- hrubá mzda a odměna ze závislé činnosti
- příspěvek zaměstnance na zdravotní pojištění
- příspěvek zaměstnance na sociální pojištění a státní politiku zaměstnanosti
- základ daně z příjmu
- záloha na daň z příjmu fyzických osob za daný měsíc
- čistá mzda
- jiné srážky (výživné, exekuce na plat, spoření, splátky)
- dávky sociálního zabezpečení (nemocenská, ošetřování člena rodiny)
- jiné dávky
Zúčtovací a výplatní j¨listina je analytickou evidencí k účtu 521-Mzdové náklady. Podle ní se vyhotoví vnitřní účetní doklad, který je účetním dokladem pro účtování nezd a zdravotního a sociálního pojištění zaměstnanců dané účetní jednotky.
Příklad výpočtu mzdy:
Sociální a zdravotní zabezpečení
Sociální zabezpečení tvoří:
- důchodové pojištění
- nemocenské pojištění
- příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
Procenta jsou udávána z vyměřeného základu, což u zaměstnanců je úhrn příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem v souvislosti s výkonem zaměstnání.
Pojistné se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
Zdravotní pojištění, sociální pojištění:
- zdravotní pojištění v současné době činí 4,5% pro zaměstnance a 9% pro zaměstnavatele – je z něj hrazena zdravotní péče
- sociální pojištění v současné době činí 6,5% pro zaměstnance a 25% pro zaměstnavatele
Sociální a zdravotní pojistné si tedy platí jak samotný zaměstnanec, tak i zaměstnavatel za své zaměstnance. To se pak pro zaměstnavatele stává nákladem, evidovaným na účtu 524-Zákonné sociální pojištění.
Zaměstnavatel strhne svým zaměstnancům z hrubé mzdy sumu pojistného a spolu se svým příspěvkem ji odvádí příslušné správě sociálního zabezpečení, příspěvek na zdravotní pojištění se pak platí konkrétní zdravotní pojišťovně, u které je zaměstnanec pojištěn. Až do skutečné úhrady těchto položek má zaměstnavatel závazek k dané instituci sociálního zabezpečení.
Naopak nemocenskou, na kterou má zaměstnanec nárok, vyplatí podnik ze svých prostředků a nárokuje ji na správě sociálního zabezpečení. Vzniká mu tedy pohledávka z institucemi sociálního zabezpečení.
K zachycení těchto vzájemných závazků a pohledávek slouží účet 336-zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění.
Podobně jak mzdy a pojistné sociálního zabezpečení se evidují pracovní odměny společníků ve společnosti s ručením omezeným a členů družstev, pokud jsou v pracovně právním vztahu k účetní jednotce. Místo účtu 331-zaměstnanci a 521-mzdové náklady se používají účty 366-závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti a 522-příjmy společníků a členů družstva ze závislé činnosti.
Ostatní zúčtovací vztahy se zaměstnanci
Jiné pohledávky a závazky, které nemají charakter zúčtování mezd, řadíme na účet 333-Ostatní závazky vůči zaměstnancům nebo na účet 335-pohledávky za zaměstnanci.
