Zúčtování daní a dotací – maturitní otázka

 

Otázka: Zúčtování daní a dotací

Předmět: Účetnictví

Přidal(a): Janča

 

Pojmy:

  • Daň = povinná, nenávratná, zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu
  • Správce daně = státní instituce, která daň vybírá, má právo kontrolovat, zda jsou odvedeny ve správné výši (může i vymáhat) | jedná se o FÚ
  • Plátce daně = osoba, která má povinnost odvádět daň (např. u daně z příjmů ZL za své ZC)
  • Poplatník daně = osoba, kterou daň zatěžuje (např. ZC je poplatníkem, protože o daň bude jeho příjem nižší)
  • Zdaňovací období = časový interval, za který se daň vyměřuje a odvádí
  • Splatnost daně = termín, do kterého musí být daň uhrazena (den kdy částka byla připsána na účet FÚ)

 

Členění daní

  • PŘÍMÉ DANĚ
    • Daně z příjmů: daň z příjmů PO (341) = za celou firmu, základ daně je HV účetní jednotky daň z příjmů FO (342) = daně z příjmů za ZC, poplatník ZC, plátce podnik
    • Daně majetkové: na účet 345 (ostatní daně a poplatky) = např. silniční daň, daň z nemovitosti
  • NEPŘÍMÉ DANĚ = zahrnuté v ceně nakupovaného zboží a služeb | ÚJ je plátcem | poplatníkem je spotřebitel
    • DPH = daň z přidané hodnoty (343)
    • Spotřební daně = 345 – ostatní daně a poplatky
    • Ekologické daně = 345 – ostatní daně a poplatky (daň ze zemního plynu, elektřiny, pevných paliv…)

 

341 Daň z příjmů = DAŇ ZA CELOU FIRMU (19 %)

  • Na tomto účtu se účtuje daň z příjmů | poplatníkem je ÚJ
  • Základ daně z příjmů PO získáváme z účetního hospodářského výsledku (V-N)
  • Základ daně se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů a zdaňuje se sazbou 19 %
  • Zdaňovací období je totožné s účetním obdobím (kalendářní nebo hospodářský rok)
  • Splatnost je nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (do 1.4.) – výjimku tvoří poplatníci, kteří mají zákonnou povinnost auditu nebo přiznání zpracovává daň. poradce = splatnost je 6 měs. (do 1.7)
  • Během roku platí ÚJ zálohy na účet 341 na MD. Po ročním zúčtování vznikne skutečná daňová povinnost | Vznikne buď N 591 (pro běžnou činnost) nebo 593 (pro mimořádnou činnost). Rozdíl mezi zaplacenými zálohami a skutečnou daní se nazývá doplatek nebo vrácení. Tento rozdíl se účtuje na účet 595.

 

342 Ostatní přímé daně

  • K zaúčtování daně z příjmů, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt
  • Jedná se především o daň z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků u ZC, společníků apod.
  • ÚJ sráží tuto daň měsíčně zálohou nebo srážkovou daní
  • Výpočet daně FO ze závislé činnosti
    • HM – SP a ZP – daň z příjmu 15 % = čistá mzda
    • Daň ze mzdy upravíme o slevy na dani, na které má ZC nárok

 

DPH – 343 (používají pouze plátci DPH)

  • Nepřímá daň, která je obsažena v ceně zboží a služeb
  • Poplatníkem každý spotřebitel, protože platí cenu včetně DPH
  • Plátce je podnikatel, který se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a FÚ
  • Zdaňovacím obdobím je měsíc nebo čtvrtletí
  • Splatnost DPH je do 25 dnů následujícího měsíce (daňové přiznání + kontrolní hlášení)

 

Plátce DPH

  • a) povinně = pokud překročí za 12 po sobě jdoucích měsíců obrat 2 mil Kč | po pořízení zboží z EU za více než 250 000Kč | při zasílání zboží, na které se vztahuje spotřební daň (cigarety, víno)
  • b) dobrovolně = pokud obchoduji s plátci DPH
  • = Sazby: 21 % = elektronika, služby, zboží| 12 % = léky, potraviny, doprava | 0 % = poštovní a fin. služby
    • // sazby se často mění – nutné se zjistit aktuální //

 

Ostatní daně a poplatky

  • Spotřební daně, ekologické daně, majetkové daně, poplatky dle právních předpisů

 

SPOTŘEBNÍ DANĚ: daň z minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů, tabákových výrobků

  • Účtování obdobné jako u DPH | plátci jsou všichni výrobci a dovozci daného zboží

 

  345 Ostatní  daně a poplatky 

MD D
Nárok na odpočet Vybraná spotřební daň na výstupu

 

EKOLOGICKÉ DANĚ

  • Daň ze zemního plynu a dalších plynů, pevných paliv, elektřiny
  • Jsou dáni absolutní částkou na jednotku množství | zdaň. obdobím je 1 měsíc + jsou splatné do 25. dne dalšího měsíce

 

MAJETKOVÉ DANĚ

  • Silniční daň, daň z nemovitosti
  • Účtují se na D 345 souvztažně s N účtem podle druhu daně

 

Dotace

  • Peněžní prostředky, které jsou poskytovány ze státního rozpočtu a jsou vždy vázány na konkrétní účel
  • Používají se účty:
    • 346 Dotace ze státního rozpočtu
    • 347 Ostatní dotace

 

Dva typy dotací

  • a)  dotace k úhradě nákladů (provozní dotace)
    • Jsou určeny k pokrytí provozních nákladů určité aktivity, jako jsou například mzdy absolventů škol
    • Pokud dostaneme takovou dotaci, účtujeme ji jako výnos na účtu 648 Ostatní provozní výnosy
  • b)  dotace na pořízení dlouhodobého majetku (investiční dotace)
    • Slouží k financování investic do dlouhodobého majetku, jako jsou budovy, stroje
    • Snižuje vstupní cenu pořizované investice, proto se účtuje ve prospěch účtu
    • 042 Pořízení dlouhodobého majetku
💾 Stáhnout materiál   🎓 Online kurzy
error: Stahujte 15 000 materiálů v naší online akademii 🎓.