Otázka: Zúčtování daní a dotací
Předmět: Účetnictví
Přidal(a): Janča
Pojmy:
- Daň = povinná, nenávratná, zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu
- Správce daně = státní instituce, která daň vybírá, má právo kontrolovat, zda jsou odvedeny ve správné výši (může i vymáhat) | jedná se o FÚ
- Plátce daně = osoba, která má povinnost odvádět daň (např. u daně z příjmů ZL za své ZC)
- Poplatník daně = osoba, kterou daň zatěžuje (např. ZC je poplatníkem, protože o daň bude jeho příjem nižší)
- Zdaňovací období = časový interval, za který se daň vyměřuje a odvádí
- Splatnost daně = termín, do kterého musí být daň uhrazena (den kdy částka byla připsána na účet FÚ)
Členění daní
- PŘÍMÉ DANĚ
- Daně z příjmů: daň z příjmů PO (341) = za celou firmu, základ daně je HV účetní jednotky daň z příjmů FO (342) = daně z příjmů za ZC, poplatník ZC, plátce podnik
- Daně majetkové: na účet 345 (ostatní daně a poplatky) = např. silniční daň, daň z nemovitosti
- NEPŘÍMÉ DANĚ = zahrnuté v ceně nakupovaného zboží a služeb | ÚJ je plátcem | poplatníkem je spotřebitel
- DPH = daň z přidané hodnoty (343)
- Spotřební daně = 345 – ostatní daně a poplatky
- Ekologické daně = 345 – ostatní daně a poplatky (daň ze zemního plynu, elektřiny, pevných paliv…)
341 Daň z příjmů = DAŇ ZA CELOU FIRMU (19 %)
- Na tomto účtu se účtuje daň z příjmů | poplatníkem je ÚJ
- Základ daně z příjmů PO získáváme z účetního hospodářského výsledku (V-N)
- Základ daně se zaokrouhluje na celé tisícikoruny dolů a zdaňuje se sazbou 19 %
- Zdaňovací období je totožné s účetním obdobím (kalendářní nebo hospodářský rok)
- Splatnost je nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (do 1.4.) – výjimku tvoří poplatníci, kteří mají zákonnou povinnost auditu nebo přiznání zpracovává daň. poradce = splatnost je 6 měs. (do 1.7)
- Během roku platí ÚJ zálohy na účet 341 na MD. Po ročním zúčtování vznikne skutečná daňová povinnost | Vznikne buď N 591 (pro běžnou činnost) nebo 593 (pro mimořádnou činnost). Rozdíl mezi zaplacenými zálohami a skutečnou daní se nazývá doplatek nebo vrácení. Tento rozdíl se účtuje na účet 595.
342 Ostatní přímé daně
- K zaúčtování daně z příjmů, kdy ÚJ je plátcem, ale poplatníkem je jiný subjekt
- Jedná se především o daň z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků u ZC, společníků apod.
- ÚJ sráží tuto daň měsíčně zálohou nebo srážkovou daní
- Výpočet daně FO ze závislé činnosti
- HM – SP a ZP – daň z příjmu 15 % = čistá mzda
- Daň ze mzdy upravíme o slevy na dani, na které má ZC nárok
DPH – 343 (používají pouze plátci DPH)
- Nepřímá daň, která je obsažena v ceně zboží a služeb
- Poplatníkem každý spotřebitel, protože platí cenu včetně DPH
- Plátce je podnikatel, který se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a FÚ
- Zdaňovacím obdobím je měsíc nebo čtvrtletí
- Splatnost DPH je do 25 dnů následujícího měsíce (daňové přiznání + kontrolní hlášení)
Plátce DPH
- a) povinně = pokud překročí za 12 po sobě jdoucích měsíců obrat 2 mil Kč | po pořízení zboží z EU za více než 250 000Kč | při zasílání zboží, na které se vztahuje spotřební daň (cigarety, víno)
- b) dobrovolně = pokud obchoduji s plátci DPH
- = Sazby: 21 % = elektronika, služby, zboží| 12 % = léky, potraviny, doprava | 0 % = poštovní a fin. služby
- // sazby se často mění – nutné se zjistit aktuální //
Ostatní daně a poplatky
- Spotřební daně, ekologické daně, majetkové daně, poplatky dle právních předpisů
SPOTŘEBNÍ DANĚ: daň z minerálních olejů, lihu, piva, vína a meziproduktů, tabákových výrobků
- Účtování obdobné jako u DPH | plátci jsou všichni výrobci a dovozci daného zboží
345 Ostatní daně a poplatky
MD | D |
Nárok na odpočet | Vybraná spotřební daň na výstupu |
EKOLOGICKÉ DANĚ
- Daň ze zemního plynu a dalších plynů, pevných paliv, elektřiny
- Jsou dáni absolutní částkou na jednotku množství | zdaň. obdobím je 1 měsíc + jsou splatné do 25. dne dalšího měsíce
MAJETKOVÉ DANĚ
- Silniční daň, daň z nemovitosti
- Účtují se na D 345 souvztažně s N účtem podle druhu daně
Dotace
- Peněžní prostředky, které jsou poskytovány ze státního rozpočtu a jsou vždy vázány na konkrétní účel
- Používají se účty:
- 346 Dotace ze státního rozpočtu
- 347 Ostatní dotace
Dva typy dotací
- a) dotace k úhradě nákladů (provozní dotace)
-
- Jsou určeny k pokrytí provozních nákladů určité aktivity, jako jsou například mzdy absolventů škol
- Pokud dostaneme takovou dotaci, účtujeme ji jako výnos na účtu 648 Ostatní provozní výnosy
- b) dotace na pořízení dlouhodobého majetku (investiční dotace)
-
- Slouží k financování investic do dlouhodobého majetku, jako jsou budovy, stroje
- Snižuje vstupní cenu pořizované investice, proto se účtuje ve prospěch účtu
- 042 Pořízení dlouhodobého majetku